简介:本文创新性地修订了Jaccard系数以使其适于全面衡量准则趋同程度,首次在国内区别准则“缺失”和“分歧”两种情况并借助该两种趋同度指标进一步揭示了准则差异的不同成因,进而发现它们与修订Jaccard系数三者之间的逻辑关系;首次使用详细的准则精准对比点,主要以资产计价相关准则为检验对象,分阶段定量考察了1998年以来中国会计准则(CAS)与国际财务报告准则(IFRS)的趋同程度及其变化趋势。研究结果表明,至少在所考察的准则方面,CAS与IFRS之间的趋同程度有了显著提高且在总体上实现了实质性趋同,目前绝大部分准则比较项目已达到高度趋同,但仍在少数领域存在细微差异;从差异的成因来看,一方准则缺乏相关规定所致差异是主因,两套准则规定不同所致差异则居次要地位;鉴于我国现阶段转型经济特征,CAS与IFRS的差异应属适度。
简介:为了适应社会主义市场经济体制和社会事业发展的需要,规范事业单位会计核算行为,强化事业单位会计的管理与监督职能,财政部在1997年5月28日发布了《事业单位会计准则(试行)》(以下简称“准则”),而后根据准则,又制定了《事业单位会计制度》(以下简称“制...
简介:《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》(以下简称《准则》),规范的是企业会计变更以及会计差错更正的会计核算和相关信息披露。笔者认为其仍存在一些不完善之处。美国相应的准则制订较早,后来几经补充修订,已较为系统完善。本文试对两国的会计变更准则作~比较,以期对完善我国的准则有所研益。一、会计变更类型比较美国会计原则委员会制定的《意见书第20号——会计变化》所确认的会计变更包括:会计原则的变更。会计估计的变更、报告实体的变更。报告实体的变更主要发生于:①编制合并或汇编财务报表以代替个别企业报表;②编制合并财务报表时,构成企业集团的特定子公司发生变化;③包括在汇编财务报表中的附属公司发