简介:气候变化影响的复杂性和广泛性使碳会计成为会计领域的国际性难题。在众多尚未解决的问题中,碳会计的定义无疑是其中的关键问题。国内外关于碳会计定义的研究成果表明,碳会计定义的多重性源于宏观和微观层面对碳会计(Carbonaccounting)理解的差异。基于宏观和微观层面内在联系的视角,将碳会计重新定义为"以货币为主要计量单位,借助实物、技术等计量单位,采用一系列核算和鉴证等方法,向内外部会计信息使用者提供碳排放财务信息的一项管理活动"。以此为基础,构建了碳排放会计准则的基本框架:从财务会计视角制定《碳排放权》会计准则,从管理会计视角制定《碳管理》会计准则指南。
简介:连锁董事作为董事兼任网络中重要的“节点”,是不同公司信息传递的媒介,会对公司会计政策选择造成影响,进而引起会计政策的趋同行为。中国新会计准则下的开发支出会计政策选择具有专业性,不属于公共信息,成为检验董事连锁网络信息传递的绝佳机会。本文同时结合董事连锁本身和个体董事居于董事网络的中心位置程度两个视角,通过考察上市公司在不同年份进行开发支出的隐性会计政策选择,研究连锁董事如何通过董事网络的信息传递机制影响公司的会计政策选择。结果发现,在当年执行过开发支出资本化的上市公司中,如果其聘任的独立董事在其他上市公司兼任内部董事或独立董事,那么目标公司将会有更大的概率也选择同样的会计政策;独立董事在其他选择开发支出资本化会计政策的公司兼任董事的频次越大,连锁董事对开发支出会计政策选择的传递效应越明显;独立董事在董事网络中的网络中心度越大,公司也越可能执行开发支出资本化会计政策。结论显示,由于信息传递渠道和学习效应的存在,不同公司的会计政策会因连锁董事的网络联结而逐渐趋同。