简介:本文从上市公司违规行为视角,考察了由会计师事务所组织形式导致的法律责任差异对审计监督效果的影响.利用A股上市公司2000~2010年的数据,研究发现:合伙制会计师事务所的审计活动降低了上市公司的违规倾向,同时增加了上市公司违规行为被揭露的概率.这表明法律责任的扩大使得会计师的审计活动更为谨慎,这有助于提高外部审计的治理效应.进一步的研究发现,事务所组织形式与公司违规行为的上述关系仅在法律环境较好的地区显著.本文的研究结论对如何改善外部审计的监督职能,提高上市公司的治理水平,减少上市公司违规行为具有一定的理论价值和现实启示.
简介:进出口业同业公会是近代外贸体制的要素之一,其随着外贸体制的近代转型也有一个从商品分类向行业归口转变的过程,其与外贸体制中其他要素的互动构成对外贸易运作体系。上海市进出口商业同业公会为抗战胜利后创建。作为新兴的同业公会,在组织架构、管理人员专业化和组织性质方面都带有明显的近代特征。但战后初期,贸易自由,外汇放开,进口贸易畸形繁荣,进出口行商对公会并无多少实际需求,公会的功能淡化;后因国民政府实行外贸统制,贸易政策多变,进出口行商只能以公会为平台向政府抗争,公会的功能趋向单一化,未能有效实现其"中间组织"的功能。公会的功能变迁反映了近代外贸体制转型的困境。
简介:2OO5年12月13日至18日,WTO在我国香港举办第六届部长级会议。会议通过的《香港部长宣盲》,在农业、非农业和发展等议题上取得新的进展;对取消农业出口补贴。发达成员对来自最不发达国家产品给予“双免”待遇问题取得重要突破。香港部长会议的成功。对维护WTO多边贸易体制的正常运转、保护发展中国家利益具有重要意义。香港特区政府对会议的成功做出了重要贡献,中国政府自始至终发挥了建设性作用。对外经济贸易大学薛荣久教授以中国非政府组织代表身份参加了香港部长会议。身临其境.感受深刻。本刊全文刊登薛荣久教授撰写的《参加WTO香港会议的感受与启迪》一文。以飨读者。
简介:银行业具有良好的盈利能力既有助于更好地承受各种负面性冲击,也有助于雏持金融体系的稳定。因此深入研究那些可能影响银行业盈利能力的主导因素,无疑是有着深远意义的。特别是在1997年亚洲金融危机后香港银行业的经营环境发生了相当大变化的情况下,这种分析就更有必要,因为这些变化都极可能会对银行业的盈利能力构成影响。经验分析表明,银行个体及宏观经济这两方面因素均对银行业盈利能力起着主导性作用。就宏观经济因素而言,实际GDP的增长、通货膨胀及实际利率都与银行业的盈利能力息息相关。而在银行个体因素所涵盖的各种变量中,如排除信贷资产质量差异,分别以较低的非利息性支出和较高的非利息性收入比率来衡量,经营效率及业务多元化均有助于银行取得较高的资产回报率。近年来,香港银行业盈利能力的恶化主要是由于宏观环境的负面影响所导致。而银行业绩表现主要依旧取决于其经营效率。为了增强竞争力,近来香港银行业逐步由传统信贷业务转向了非利息性收入业务的多元化发展。
简介:在我国会计界,不时听到和见到我国会计工作要符合国际会计惯例,要与国际会计惯例接轨等说法。但什么是国际会计惯例,及其相关的问题,还需进行探讨。一、会计惯例的涵义据《辞海》:“‘惯例’,亦称‘例’、‘成例’、‘通例’、‘旧例’。指法律上没有明文规定,但过去曾经施行,可以依照办理的做法。”在《会计辞典》(美)中指出:惯例是“在实务上,一般以明示或暗示方式公认之一种通则,用以解决某一类问题,或于某种情形下作为行为之准绳。”可见,惯例是法律上没有明文规定,不是国家的正式规范:但曾经做为办事的依据,是可行的。惯例按其内容的性质,可分为政治、军事、法律、社会、文化、经济、外
简介:1995年2月9日财政部颁发了《合并会计报表暂行规定》,就合并会计报表的编制方法作了详细规定,它是我国关于会计报表合并问题的第一个正式官方文件。本文试就合并会计报表与个别会计报表的不同之处作一简要比较,以加深对合并报表的理解。首先必须明确,合并会计报表是综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动的会计报表;个别会计报表是由个别企业编制的,反映个别企业财务状况、经营成果及其变动的会计报表。两者之问的区别主要表现为如下六个方面:一、编表主体不同编制会计报表必须首先明确报表意欲反映的范围,即要确定会计报表的主体。主体不同,会计报表亦异。众所周知,个别会计报表反映的是单个的