简介:信息观和计量观是会计的两大模式。信息观以有效市场为前提,认为在不完善的市场中,企业以历史成本为基础编制的会计报表具有信息含量。计量观认为在完善的市场条件下,在合理保证信息可靠性的同时将公允价值引入财务报表能够更好地帮助投资者预测企业未来业绩。从20世纪60年代末期以来,信息观一直在财务会计理论和研究中占据统治地位。这源于1968年鲍尔和布朗(Ball&Brown,本文以下简称BB)的实证研究。BB以1957到1965年9年间纽约证券交易所261家上市公司为样本,排除了财务报表内可能提供信息的其他部分,如流动性和资本结构,将注意力集中于对盈利的信息含量的检验上。通过非正常报酬率和未预期盈利两大指标验证了年度盈利与股票价格的密切关系,开创了信息观的研究先河。以信息观为指导,财务会计理论形成了以历史成本为基础,侧重于提供盈利信息的会计模式。长期以来,广大信息使用者对信息观的作用也表示了认同。然而伴随着客观环境的变化,信息观的不足日益凸现,使得人们对计量观的认识越来越充分,更多的人要求采用计量观提供会计信息。一、客观环境的变化(1)在知识经济时代,企业以知识资本作为财富增加的源泉,以知识创新作为发展的动力。无形资...
简介:一个时期以来,作为信息市场重要组成部分的会计信息,由于各种因素的作用,严重失真失实。如何强化会计信息资源管理,净化会计信息市场,已成为信息资源管理的重点和难点。本文就会计信息资源管理的涵义、目的、内容、策略等方面,作初步论述。一、会计信息资源管理的涵义会计信息是指会计作为一个经济系统,向组织的内部人员(经理等)和外部人员提供有助于他们进行财务决策的经济信息,旨在向企业或主体外部提供以财务信息为主的一个经济信息系统。这个系统把已发生或已完成的交易与事项中的财务数据(能用货币表现)作为输入,按照公认会计原则或企业会计准则的规范要求,运用若干普遍的惯例,通过确认、计量、记录和报告等程序进行加工,把数