简介:根据《国际会计准则一借款费用》中的定义,借款费用是指企业承担的、与借入资金相关的利息和其他费用。包括:由于借入资金而发生的利息费用2发行债券的折价和溢价的摊销;接洽借款时发生辅助费用的摊销;与借入资金有关,并且认为属于利息费用调整范围的外汇差额;依《国际会计准则一租赁会计》确认的融资租赁所形成的融资租赁费。借款费用的会计处理可以采取两种方法:一是费用化,即于发生时直接确认为当期费用;二是资本化,即借款费用在企业的财务报表中作为购置资产的一部分历史成本。在我国会计实务中,对借款费用采取了不同的处理方法,归纳起来,大体有以下几个方面:一、为购建固定资产而发生的长期借款费用,在固定资产尚未交付使用或
简介:<正>随着市场经济的发展,购货折扣已成为企业促销的一种竞争手段,对购货折扣的会计核算处理方法,也成为企业会计界争议较多的问题。现介绍一种购货折扣的会计处理方法,与同行讨探。这种处理方法称为新总额法,即购货成本和应付帐款都按总额记帐,购货折扣在财务费用下设明细科目核算。它实际上是传统总额法的改进,其帐务处理特点有二:一是以购货总价记入存货价值;二是在“财务费用”帐户下直接设置“购货折扣”这一明细科目来反映购货折扣的实现情况。现举例如下:假设A企业向B企业购入一批材料,总价30000元,付款条件为5/10、2/20、n/30。(1)购入时作会计分录如下:
简介:我国新颁布实施的《企业会计准则-债务重组》(以下简称新准则)原准则在账务处理方面作了实质性修改,即债务人不再将偿付债务所付代价低于重组债务账面价值的差额计入损益,而直接确诊为资本公积。新准则对债务重组收益的这种会计处理,可以防止企业利用债务重组来粉饰业绩,避免关联方之间利用债务重组交易操纵利润,充分体现了会计核算的稳健性原则。但是,对债务人来说,无论采用哪种债务处理方式,只要偿付债务付出的代价低于重组债务的账面价值,债务人就会因债务重组面最得一定的收益,而且这种收益是客观存在的。债务重组收益是由于债务人清偿债务付出的代价小于所清偿债务的账面价值而产生的,从本质上说,属于交换资产而产生的收益,按现行税法规定应计入企业的应纳税所得,计算并交纳企业所得税。但新准则将债务重组收直接全额确认为资本公积,不符合现行税法的有关规定,将导致国家税收的流失。
简介:我国从1994年1月1日起,实行新的增值税制,实施了和国际上通行的价外税征收办法。为了使新旧税制相衔接,便于企业成本核算,财政部、国家税务总局决定,对1993年底企业存货余额中原材料等金额,均按14%或10%(农产品)税率,进行价税分离。把分离出来的已征税额,转入“待摊费用——期初存货进项税额”科目待后处理。使企业1993年底存货中不再包含税金,便于企业与1994年以后购进的不含税货物相一致,统一了核算口径。这样做无疑是正确的,但问题是对分离出来挂在“待摊费用——期初存货进项税额”科目的这部分金额如何处理,成为一个十分棘手的问题。从企业角度讲,这部分已支付的税金,已和存货相分离,不能参加资金周