简介:资本市场审计实证研究可以大致划分为会计师事务所整体、分所和业务合伙人三个层次,将研究推进至分所层次可以显著提高审计理论的解释力和预测力。分所层次的审计实证研究可以遵循与事务所整体层次类似的研究框架,但需要考虑事务所整体和分所的交互影响。当前分所层次实证研究的主要议题是分所规模、客户重要性和行业专长对于审计质量的影响,研究结果倾向于证明分所规模越大,审计质量越高;分所层次的行业专长比事务所整体层次的行业专长更为重要;但客户重要性对于审计质量的影响尚无确定结论。未来研究应重视研究领域的拓展、研究设计的改进以及在中国制度背景下研究分所层次的特殊审计问题。
简介:本文以2002—2011年我国A股上市公司为样本,运用基本CAPM模型的总体可决系数科的演化指标(以下表示为SYN-MAR)和股价波动同步性(以下表示为SYN-RATIO)两种指标来衡量资本市场同步性和个股层面的同步性,以期系统分析公允价值计量模式对宏观(即资本市场)和微观(即个股)层面同步性的影响。我们发现,2007年新准则实施后公允价值计量模式的推行,会显著增加资本市场的同步性。同时,在个股层面的研究结果指出,公允价值计量模式的推行显著降低微观层面的同步性,有助于公司特质信息的传递。在此基础上,我们分析宏观和微观层面结果分歧的内在原因,并将样本按照市值高低分成10组分别展开研究。结果发现,市值较低组公司同步性会随着公允价值计量模式的推行而减小,而市值较高组公司的同步性会随着公允价值计量模式的推行而变大。由于市值最高的一组公司占到了资本市场总市值的50%以上,因此按照市值进行加权后,资本市场总体的同步性是上升的。本文的研究表明,公允价值计量模式的大力推行,虽然有助于中小规模上市公司特质信息的传递并提高市场有效性,但是会加剧大型上市公司股价的同质化波动,弱化资本市场的信息传递功能,对于资本市场整体的资源配置角色有负面影响。这意味着,公允价值计量模式在大型上市公司中推行时,更应该关注和监管相关公允价值的计量、披露与会计核算,以提高资本市场有效性,使得该模式顺利推广。
简介:运用基于有限理性假设的演化博弈理论,对涉农信贷与保险耦合模式下地方政府和保险机构行为进行分析,得到了地方政府和保险机构同时分别支持和积极参与涉农信贷与保险耦合模式的参数条件,进而得到了涉农信贷与保险耦合模式可持续发展的现实条件,并给出对应的建议。
简介:《中国会计评论》自创刊以来,一直在倡导运用经验式研究和分析式研究等国际主流的研究方法,探讨中国的本土经济现象。本文根据中国知网引用及下载数据,对《中国会计评论》前廿期的载文情况、论文标题、摘要、关键词、参考文献等进行文献内容计量分析,研究发现,《中国会计评论》录用论文对经验式研究和分析式研究等国际主流研究方法的运用逐步趋于规范,研究主题密切关注我国的经济、管理的变革和发展热点,借鉴国际的先进研究成果的同时高度关注中国制度背景,为理论的发展做出重要贡献,影响力不断提升,与国内的其他重要经济、会计学术期刊交相辉映,成为国内具有重要影响力的会计学术研究期刊之一。与此同时,我们也发现论文在写作用语规范性等方面还存在不足,有待进一步提高。