简介:2001年中天勤事发后,相关的监管政策导致审计师在面临着更为严格的监管环境的同时,需要承受来自客户的更大压力。在监管政策带来的双面夹击下,审计师报告决策的谨慎性将朝着哪个方向移动?采用1999至2002年的数据,我们发现,在相关监管政策出台之后,审计师发表非标审计意见的概率明显下降,同时,审计师对于不同方式的盈余管理采取了差别报告策略。总体看来,审计师报告决策的谨慎性是下降而不是上升了。另外,我们还发现,在审计意见决策的谨慎性方面,随着监管政策的出台,小所的下滑幅度要快于大所,本地所要快于非本地所。本研究为理解监管政策在形成审计意见过程中所扮演的角色提供了帮助。
简介:谨慎性原则,亦称审慎原则、稳健性原则、稳健主义、保守主义等.会计核算应当遵循谨慎性原则的要求,合理核算可能发生的损失和费用.谨慎性原则的应用,有助于提高会计信息质量,规范信息披露.一、重新定义了部分会计要素的概念和确认原则1、根据对资产的定义,企业筹建期间的开办费,应于生产经营开始的当月一次摊销.如果待摊费用所应摊销的项目,不能再为企业带来利益,应将尚未摊销的待摊费用全部转入当期成本、费用.待处理财产损失或库存已经失效或毁损的存货,它们不能给企业带来经济利益,就不应该再作为资产,出现在资产负债表中.短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益,不确认投资收益,做冲减投资成本处理.外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款,冲减固定资产的人账价值.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来的经济利益,应当将该无形资产的账面价值全部计入当期管理费用等等.上述这些规定,大大消除了资产泡沫,较好的体现了谨慎性原则.
简介:早在几百年前,古希腊哲学家亚里士多德就努力倡导谨慎、公正、坚忍和节制。几个世纪以来,这四大传统美德一直具有强烈的吸引力,成为智慧人生的追求目标,被人们视为心理健康的标志。谨慎——智慧之源谨慎并不仅仅指精打细算,而是实实在在的智慧,能在特定的情形下洞察一切并作出正确的决策。在许多年以前,美国铺设在大西洋底的一根越洋电缆因为年代久远而破损需要加以更换。这条消息在报纸的一角刊登出来之后,并未引起人们的注意。然而一位很普通的珠宝店老板却独具慧眼,立刻与有关部门联系,买下了这根报废的电缆。周围的人怀疑他是否已经疯了,怎么会去做这种傻事。然而这位小老板却毫不理会惊诧地望着自己的异样目光,而是关起店门来按计划行事。他首先把那根电缆洗干净,弄直,随即裁剪成一小段一小段,然后将这些金属块精心加以装饰,作为纪念品出售。人们一看到这些来自大洋深处的电缆纪念物,觉得很有收藏价值,竞相购买。就这样,他轻而易举地赚了一笔钱,开始发迹了。小老板并不到此为止,而是用卖电缆的收入买下了欧仁皇后的一枚钻石。它闪烁着淡黄色的光彩,在当时算得上是稀世珍宝。他并不像一般人那样珍藏起来,或者高价转手,而是为这枚皇后的钻石筹备了一个首饰展示会。那些梦想一...