简介:2013年11月25日凌晨3时40分,一代会计大师、著名经济学家、管理学家、教育家,新中国会计教育事业开拓者和会计准则奠基人葛家澍教授,安详辞世,享年93岁。葛家澍教授一生潜心学术研究,刻苦钻研,独立思考,追求真理,是引领和推动中国会计理论研究和实务发展的先行者和拓荒者。为弘扬葛家澍教授丰富的学术思想,葛家澍教授众弟子合力撰写本文,全面、系统地回顾了葛家澍教授的会计思想。本文的刊发,不仅是为彰显葛家澍教授对中国会计研究所做的贡献,更是为了启迪和鼓舞当代中国会计后辈,坚持葛家澍教授自由创新的学术思想,继承葛家澍教授执着求真的研究精神,励精图治,实现中国会计的伟大复兴。
简介:本文利用会计盈余价值相关性的回报模型,研究我国会计师事务所的规模与投资者感知的审计质量之间的关系。我们没有发现规模大的事务所能显著增加其客户的会计盈余价值相关性。在我国目前的制度环境下,事务所规模不会影响投资者对审计质量的感知和判断,即投资者不能区分规模大的事务所和规模小的事务所的审计质量存在差异。这一制度特征对政府制定行业政策、上市公司聘请会计师事务所具有一定的参考价值。
简介:控制权市场向来被认为是控制经理人员道德风险的重要机制。但是,要证实控制权转移的性质(敌意还是善意)、是否存在控股股东、控制权的性质(公有还是私有)是否会影响控制权市场的监督作用等问题,仍然缺乏足够的经验证据。基于国家控股和内部人控制的制度背景,我国上市公司的控制权转移为检验上述问题提供了可能。以我国1997年—2000年间控制权发生转移的166家上市公司为研究样本,本文对控制权转移后经理人员的变更行为进行了分析。结果表明,控制权转移当年以及转移后一年董事长和总经理的变更频率显著高于正常状态(控制权没有转移)的变更频率,并且无论是董事长还是总经理的变更概率都与控制权转移前的企业绩效存在显著的负相关关系,从而说明我国上市公司的控制权市场总体看来具备监督作用。另外,本文的研究结果还表明,控制权转移的方式、转移程度以及这一转移是否为跨地区转让也影响到控制权转移后董事长或总经理的变更行为。
简介:本文从审计师变更时机的角度,全面考察了我国证券市场中的审计师变更问题,以2001至2008年发生审计师变更的A股上市公司为研究对象,从效率观和机会主义动机的角度,分析了影响审计师变更时机选择的因素,以及不同变更时机对审计意见收买、审计师选择和审计定价的影响。通过研究,我们发现:(1)审计师变更时机与变更动机直接相关,出于机会主义动机发生的审计师变更,其变更时间较晚,而出于效率观动机发生的审计师变更,其变更时间较早;(2)在财政年度结束以后变更审计师的公司,发生收买审计意见的可能性显著高于在财政年度结束以前变更审计师的公司;(3)公司越晚变更审计师,选择高质量继任审计师的可能性越低;(4)公司越晚变更审计师,被继任审计师收取的审计费用越高。综合本文发现,审计师变更时机是考察审计师变更事件性质及变更动机的重要视角,审计师变更时机与年报审计意见分歧、审计质量等密切相关,这需要引起证券市场参与各方更大的关注。