简介:公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境,公司有动机通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的所得税成本。本文通过考察会计利润与应税所得差异(Book-TaxDifferences)和盈余管理之间的关系,证实了该假设。我们的研究表明,上市公司盈余管理幅度越大,则会计利润与应税所得差异(本文定义为非应税项目损益)也越高,即上市公司通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的税负成本。我们的研究进一步发现,上市公司通过非应税项目损益规避盈余管理税负成本的行为主要发生在高税率组别,而享受所得税优惠的公司则没有呈现出该特征。另外,我们的研究还发现,上市公司主要通过操纵长期应计项目规避所得税负。但我们的研究也表明,上市公司通过非应税项目损益规避的盈余管理税负成本较为有限,平均每1元操纵利润中,只有1.8分的操纵利润可以规避所得税成本,这或许表明进行盈余管理的公司为了避免引起资本市场或税务当局的怀疑,而为其大部分利润操纵支付了所得税成本。此外,本文研究还发现,高税率公司存在强烈的通过非应税损益项目规避所得税的动机。我们的样本公司中,平均而言,所得税税率每增加1个百分点,操纵非应税项目损益占资产的比例将增加0.029%;适用33%税率的公司与适用15%优惠税率的公司相比,为此所规避的所得税成本平均高达330万元。
简介:摘要:目前,在我国城市化进程的加快推进过程中,着重做好城市道路的设计和优化工作是其中至关重要的组成部分,只有进一步提升城市道路设计水准,在给排水方面不断的优化和完善,这样才能为城市发展质量的提升和居民生活质量的提高提供必要的条件。在城市道路设计过程中,也要充分做到与时俱进,更有效的应用新型雨洪控制利用技术,进而为城市道路运行质量和综合效能的提升奠定技术基础。基于此,本文重点分析新型雨洪控制利用技术的相关内涵以及城市道路设计过程中该类技术的具体应用情况和质量控制措施等内容,希望本文的分析能够为城市道路设计更加科学高效提供一定参考。
简介:摘要:计算机交互技术是人与计算机通过计算机输入/输出设备有效实现人与计算机对话的技术。Web界面是一种可以同时显示文本、图形、声音、视频和其他内容的新界面。它具有表达形式多样、交互功能强等优点。为了更好地完成人机对话,实现心理和情感交流,需要优化人机交互的web界面。在人机交互过程中,许多因素导致界面图像和文本的视觉感知较差。因此,本文提出了一种基于计算机交互技术的网页界面文本视觉优化方法,该方法从整体数据处理、界面文本图像增强优化和文本优化三个方面进行优化,使文本和图像等各类信息得到充分呈现,实现了web界面文本可视化优化的目的。