简介:世问万物,“惟有变化才是永恒的”(赫拉克利特)。会计作为一门社会学科,随着社会生产力的发展而产生并不断完善,并与经济的发展密切相关。目前的财务报告足工业经济社会发展到10世纪30年代在传统的会计报表的基础上形成的:我们正处在一个经济与技术飞跃发展的新时代,财务会汁和财务报告作为立足企业、面向市场的一个重要的经济信息系统,也要适应经济和市场的变革而不断改变自己的内容和表述形式。从20世纪60年代开始,财务会汁始终处在一个不断变化和完善的过程中。从财务报告的内容体系上,FASB的第5号财务会计概念公告则反复强调:在财务报表表内表述是确认;用附注(包括表内旁注,表外底注)、其他附表、其他报告手段进行表述,不是确认,而是披露。即:
简介:高校教育成本核算需要经过确认、计量、记录和报告四个环节,这一过程需要借助账务系统来实现。文章在分析高校教育成本核算辅助账务系统运行架构的基础上,基于教育成本核算的特殊性,具体探讨了高校教育成本核算辅助账务系统确认、计量、记账和报告四个环节运行的特殊设计。研究表明,基于新《高等学校会计制度(征求意见稿)》,应独立于日常会计核算账务系统,单独设置辅助账务系统,专门用于分类明细核算高校教育成本较为恰当。
简介:本文从审计师变更时机的角度,全面考察了我国证券市场中的审计师变更问题,以2001至2008年发生审计师变更的A股上市公司为研究对象,从效率观和机会主义动机的角度,分析了影响审计师变更时机选择的因素,以及不同变更时机对审计意见收买、审计师选择和审计定价的影响。通过研究,我们发现:(1)审计师变更时机与变更动机直接相关,出于机会主义动机发生的审计师变更,其变更时间较晚,而出于效率观动机发生的审计师变更,其变更时间较早;(2)在财政年度结束以后变更审计师的公司,发生收买审计意见的可能性显著高于在财政年度结束以前变更审计师的公司;(3)公司越晚变更审计师,选择高质量继任审计师的可能性越低;(4)公司越晚变更审计师,被继任审计师收取的审计费用越高。综合本文发现,审计师变更时机是考察审计师变更事件性质及变更动机的重要视角,审计师变更时机与年报审计意见分歧、审计质量等密切相关,这需要引起证券市场参与各方更大的关注。
简介:一、背景介绍沪深两大交易所2006年6月1日发布《上海证券交易所、深圳证券交易所关于上市公司大股东及其附属企业非经营性资金占用的通告》,首次公开曝光截至5月31日上市公司大股东及其附属企业非经营性占用上市公司资金及清欠承诺情况。。可见,大股东资金占用问题不仅过去是(国务院及各部委先后于2003年8月、2004年年初、2004年7月、2005年年底发文要求大股东清偿所欠上市公司资金),现在仍是上市公司亟待解决的一个难题。大股东资金占用已严重影响上市公司正常生产经营并最终影响到公司业绩(如Johnsonetal.,2000;Bertrandetal.,2002;李东平,2005),相反,有效约束大股东不良行为可以促进经济增长(如LaPortaetal.,2000)。中国上市公司的股权平均集中度在世界上都是很高的,且存在所谓的“一股独大”现象,大股东不良行为未能得到有效约束,股权结构高度集中且大部分股份不流通,这导致了控股股东必然发生掠夺行为(Chenetal.,2004)。我国大股东侵害中小股东的程度远高于美国、英国,掠夺程度相当严重(唐清泉等,2005;李增泉等,2005)。