简介:一、经验:对会计准则性质的认识影响着会计准则的制定 理论上,作为一种由制度安排所体现的制度实践,会计准则的制定需要有相应的制度理论来指导。而准则制定的实践活动则表明,会计理论,包括准则制定理论深深地影响着准则的制定与执行。在指导、影响准则制定的理论体系中,总体指导思想,主要是对会计准则性质、作用等的概括起着决定性作用;指导思想不同,准则制定的具体行动就会各异,而所形成的准则在实施的有效性、适用性等方面也自然有别。 历史上,会计准则的性质通常被从不同的角度分别概括为:(1)它是一种技术手段;(2)它具有“经济后果”;(3)它是政治程序的产物。①这三种不同认识所产生的准则必然存在差异
简介:一、注册会计师行业的中介性注册会计师行业是在两权分离所形成的受托经济责任关系下、基于经济监督的客观需要而产生的,以独立于委托单位和被审计单位之外的第三者身份出现的,具有中介性。由于注册会计师与职业经理人一样,同样是接受委托人的委托,为委托人利益服务。于是委托人便无法直接观察到注册会计师具体的审计活动,缺乏足够信息去评价其提供的产品。因此,信息不对称问题的存在使得不合格的、能力差的注册会计师有可能通过压价等不正当手段,使合格的、高水平的注册会计师处于不利的竞争地位,从而引起行业信誉的整体下降以致行业萎缩。这也正是当前注册会计师行业信誉危机的原因之一。因此,素质高、