一、问题的提出《企业会计准则》《小企业会计制度》等企业会计制度体系下的现金流量表格式,都在“筹资活动产生的现金流量净额”项目的下一行单设“汇率变动对现金的影响”项目,用于反映企业外币现金流量折算为人民币时,所采用的即期汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。《小企业会计准则》下现金流量表格式,没有设置“汇率变动对现金的影响”项目,直接以“经营活动产生的现金流量净额(7行)+投资活动产生的现金流量净额(13行)+筹资活动产生的现金流量净额(19行)=现金净增加额(20行)”的等式来反映小企业现金流量表各项目之间的勾稽关系;但是,对于具有外币业务的小企业而言,由于必须按照期末(资产负债表日)即期汇率对外币现金账户人民币余额进行调整,即使本期内不存在外币现金收付,由于外币现金账户存在,外币账户人民币余额的调增或调减,就足以使上述等式不成立,破坏现金流量表的整体平衡关系。