本世纪70年代末到90年代，世界各国都进行了较大的税制改革。其总的趋势是：以所得税为主体模式的发达国家普遍降低所得税，日益重视流转税，向直接税与间接税并重的税制模式方向转换。以间接税为主体模式的发展中国家，改进流转税、加强所得税，努力提高所得税在税制结构中的地位。总之，不论是发达国家还是发展中国家税制结构改革的取向，都在朝着直接税与间接税并重的一条趋同方向发展。近年来，西方发达国家的税制结构改革，其基本趋势可以归纳为以下两个方面：（一）改革所得税，降低所得税的比重长期以来，西方国家税收理论界一直把所得税视为良税，而把流转税看作是落后的税种。所以，多数发达国家都实行以所得税为主体税种的税制结构模
福建税务
1999年10期
