增值税管理风险的防范杨苗芳

增值税管理风险的防范杨苗芳

杨苗芳

国网山西省电力公司运城供电公司山西运城044000

容摘要：增值税作为调整国家和企业之间利益分配的重要经济杠杆，其纳税筹划也十分重要。企业为了实现自身目标，通过合理手段降低企业的增值税税负，是企业自主理财的积极行为，这种行为有利于企业节约成本，增加收益。对国家而言，企业进行增值税的筹划活动是以符合税收政策的导向为前提的，是顺应增值税税法立法的，从长远来看有利于实现国家利用税收杠杆调节经济的目标。因此，企业进行增值税的筹划活动对企业和国家是双赢的。

关键词：增值税风险筹划方法

增值税对企业财务相关管理工作会产生很大的影响，同时对企业内部的财务工作人员的工作也是一项大的挑战。为顺应我国税制改革的发展方向，应落实对企业财务管理工作方面的改革，制定新的工作规范制度，培养财务工作者攻坚克难的精神，足时代的要求，更是发展所必须。

1增值税的意义

增值税是指企业物品出售的价格减去物品生产的价格的差乘以税率就是企业的增值税。如，A商品售价是1500元，生产价格是1400元，税率是17%，增值税就是（1500-1400）x17%=17元，这十七元就是企业的增值税。

2增值税管理对电力企业的影响

2.1增值税对供电企业的积极影响

国家在推行营业税改增值税的过程中，供电企业受到较多积极影响，不仅减少了税务成本的支出，还对其长远发展产生有利影响。在供电企业税负方面，营业税改增值税所产生的影响表现为:第一，营业税改增值税之后，增值税的抵扣范围较大，当供电企业的进项税增加的时候，应该缴纳的增值税也会减少，进而降低供电企业成本;第二，在供电企业增值税降低的基础上，其附加税也会减少，对于供电企业而言，需要缴纳的附加税包括地方水利、地方教育与总体教育方面的税务，增值税降低可以使供电企业附加税金的支出减少14%左右;第三，对于供电企业的所得税而言，在进项税额增加的过程中，成本金额就会减少，再加上附加税费的降低，供电企业的经济效益就会有所提升，最终企业的利润就会增加，企业必须要缴纳企业所得税。但是，由于增值税与附加税一直处于下降的趋势，企业总体税收负担就会降低;第四，在社会经济快速发展的背景下，供电企业为了提升自身的经济效益，开始对商品进行信息化的处理，并且将其与企业服务联系到一起。然而，在实际发展过程中，供电企业却无法有效划分商品与服务，对其长远发展造成不良影响，同时，还会导致税收征管工作出现问题。因而，在营业税改增值税之后，税务管理部门要求供电企业对商品与服务进行明细的划分，进而解决税收征管工作上的难题。

2.2增值税对供电企业的消极影响

在分析营业税改增值税对供电企业所产生消极影响的过程中，供电企业税务筹划管理人员必须要对以下几点加以重视。首先，增加供电企业的税收负担。在理论分析的过程中，营业税改增值税政策的推行，可以降低供电企业的税负，减轻企业的税务负担，进而提升供电企业的经济效益。但是，由于增值税属于价外税，因此如果供电企业只取得发票，那么在企业成本和收入同时降低的情况下，供电企业的经济效益必然也会相应地减少，进而导致企业无法逐步强化自身核心竞争力，影响企业的长远发展。其次，难以抵扣进项税。在国家推行营业税改增值税的过程中，很多供电企业在采购材料的环节中，都会出现甲方材料的问题。例如:在电力工程施工过程中，供电企业会以甲方的角色出现，因此其在从供应商手中采购原料的过程中，供应商有义务为其提供相应的专用发票，但是这会造成材料采购产生的进项税额在供电企业中进行抵扣操作，施工企业无法对其产生影响，最终必然会导致进项税抵扣矛盾的出现。另外，电力施工企业所处的环境较为复杂，流动性较高，一旦选择小型材料供应商，甚至不能开具发票的机构，就会出现进项税无法抵扣的现象，对其发展造成较为不利的影响。

3电力企业应对增值税管理风险的防范措施

3.1电力企业应合理进行筹划

电力企业施行“营改增”之后，必然会给当前的财务工作造成一定影响，因此，必须要及时采取应对措施。在遵守现行税收法律法规的情况下，电力企业应合理进行筹划，防止发生偷税、漏税、骗税等违法性行为，鼓舞公司在职职员的士气和力量，降低企业在运营期间所应承担的税务风险，同时也应做好依法纳税的领头羊作用，以提高电力企业的经济管理水平为立身之本，加强电力公司在经济市场上面的核心竞争力，让公司能够顺应当下的经济局势继而长远良好的持续发展下去。

3.2强化发票管理，完善相关制度体系

增值税发票是企业非常重要的原始凭证，它不仅是企业的完税凭证，也是企业进行抵扣的合法依据，更是国家对企业纳税情况予以监管的重要手段。因此，电力企业必须要对发票管理基于充分的重视。首先，企业必须要完善自身的发票管理制度，对发票的开具、使用、传递等方面的内容进行规范。并要求企业的业务人员必须要通过合法渠道获取正规发票，并及时检验真伪。其次，企业相关部门应该不定期的对增值税专用发票的使用登记情况予以核查，避免出现各类与发票相关的徇私舞弊行为，严控企业财务风险。

3.3加强企业的财务工作人员的管理

在电力企业的财务机构人力资源方面，应该加强企业的财务工作人员对增值税税收方面相关政策法律法规的学习，在日常的工作中充分调动各个员工的工作积极性，准确地实施成本的管理，削减电力企业运营中产生的各项成本费用，从另一层面上去增加电力企业的收入。财务工作人员还应加深对改革后相关财务账务处理方面知识的理解，扩展专业领域的知识面，灵活改变现有的思维方式，明确掌握增值税税收政策方面的各项规定和政府的各项职能的实行情况，并且密切地关注政策动向以及法律法规、执行法令的变动，增强处理增值税税务的能力和会计处理的能力。

3.4选择合适的供应商

对于供电企业来说，其原材料、机器设备、固定资产的费用是非常昂贵的，在整个企业的成本中占了60%以上，因此，供电企业的进项抵扣至关重要。营改增以前，企业为了节省成本，在技术允许的前提下，都选择那些价格最便宜的供应商。但是，营改增以后，虽然有大量的原缴纳营业税的企业被纳入到增值税范围，但由于行业的性质和规模大小、人才限制等种种原因，还有一小部分企业仍不是增值税纳税人。因此，电力企业要快速的转变其进货观念，不能局限于低廉的价格上，要选择那些能提供增值税专用发票的价格合适的企业，这样才能抵扣更多的进项税额，大大降低企业的成本。

4结束语

综上所述，电力企业在增值税的大背景下必须要根据企业发展的实际情况，结合国家政策的变化趋势，不断地、有效地对企业的财务工作做出调整与改革，以确保企业稳定可持续地向前发展。

参考文献：

[1]肖曼璐，刘庆.浅析“营改增”对我国企业财务管理工作的影响和对策[J].经济师，2017（2）：145-146.

[2]曹旭.浅析“营改增”税制改革对企业财务管理的影响[J].全国流通经济，2017（7）：95-96.

[3]张永刚.“营改增”对混凝土企业的影响和对策分析[J].中国集体经济，2017（19）：64-66.