浅析企业内部会计监督存在的问题及对策

浅析企业内部会计监督存在的问题及对策

高崧

高崧/大庆油田工程有限公司财务资产部

【摘要】内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础企业内部会计监督仍然存在严重问题，主要可分为以下三种情况：监管体制问题，管理层问题以及从业人员问题。唯有从根本上解决会计监督的三大问题才能保护公司资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠。

【关键词】会计监督；管理层；监管体制；会计信息；计算机技术

内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础。企业作为一个会计实体，它的会计监督来自三个方面：一是政府部门监督；二是社会会计中介机构监督；三是企业内部监督，即内部会计监督。在我国企业“三位一体”的会计监督体系中，政府部门的监督带有强制性，社会审计的监督带有鉴定性，这两者是外界对企业实施的监督，对企业来讲是被动型的。而内部财务监督，则是企业为了在社会主义市场经济中求得健康良好发展而进行的自我监督，这种监督是自觉的，是主动型的监督。在企业的会计监督体系中，内部会计监督是基础，其目的就是要求企业自觉地把企业的经营行为约束在国家法律法规所允许地范围之内，从而保证企业所提供的会计信息真实性、完整性和合法性。

单位内部会计监督制度是一个单位为了保护其资产的安全和完整，保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章的要求、提高经营国力效率、防止舞弊、控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法.目前，从会计工作实际情况看，当前企业内部会计监督仍然存在严重问题，主要可分为以下三种情况：监管体制问题，管理层问题以及从业人员问题。唯有从根本上解决会计监督的三大问题才能保护公司资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠。

一、企业内部会计监督的现状

（一）管理体制缺陷，内部控制制度失调

内部会计控制制度不健全、不落实，主要表现在单位缺乏内部监督和控制制度，单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，形成一纸空文，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管理部门，一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。

（二）约束机制不全，会计不能有效监督

一些企业责任人的管理和约束机制不完善，会计监督起不到根本的监督作用目前，在一些单位中，企业管理者追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。

（三）从业人员素质不高，职业道德须要加强

企业虚假的会计信息大都出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。自从改革开放以来，我国的会计制度与国际接轨的进程越来越快，虽然解决了量方面的问题，但质的问题还没有发生根本的变化，部分会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。其次，有些会计人员的监督意识不强，法制观念薄弱，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免，这种状况必然影响内部会计监督作用的发挥。

二、企业内部会计监督的对策

现行会计管理体制存在的弊病及会计人员素质不高，管理层的约束机制不健全，以及法律意识淡薄的问题是会计监督弱化的关键，因此，倡导和改善会计监督对于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。

（一）以先进的信息技术为手段，强化财务管理

如何加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素？只有通过运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。

（二）提高会计人员素质，保证会计监督工作质量

企业内部会计监督受诸多因素制约，但关键还是在人，因此必须不断提高会计人员素质，增强法制观念，以保证会计监督工作地质量。会计人员只有具备较高的业务素质和较强的监督责任心，敢于监督，善于监督、勤于监督，才能有效地实行监督。会计管理部门应开展定期地培训、考核活动，不断提高会计人员地业务素质，同时还须通过不间断的职业道德教育，培养每一个会计人员的主人翁责任感、使命感和参与意识，充分调动会计人员的积极性和创造性，使他们爱岗敬业，养成自觉的会计监督习惯。

（三）会计人员相互监督，搞好内部会计监督

由于会计的监督机制没有良好的建立起来，实际工作中，一些会计人员丧失工作原则，甚至贪污挪用公款、公物、损公肥私、中饱私囊，主要原因之一就是会计人员之间的相互监督机制没有真正建立起来。只有使会计人员相互监督才能保证财经法规在单位的贯彻执行。一是要建立会计人员流动制度，逐步实行定期轮岗制和末位淘汰制。根据会计人员工作表现淘汰不称职人员，使会计队伍处于学习、竞争的气氛之中。轮岗期原则上为2－3年。这样就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定会计会审制度，定期进行会计会审工作。在总会计师或稽核的领导下，会同内部会审标准，召开会计会审会议，组织会计人员将会审期内所有的帐表、凭证等交付会议评审，加盖“验讫章”，对有纰漏的要及时纠正。三是要在财务主管的领导下，随时清查财会人员掌握的现金、实物，检查帐证、帐表、检查有无违法违纪行为等。

（四）发挥内部审计作用，保证监督制度实施

内部审计机构是强化企业财务内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计帐目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。