浅析国地税合并对企业税务管理的影响

浅析国地税合并对企业税务管理的影响

黄玲

黄玲

杭州北部软件园发展有限公司310011

摘要：国税、地税“分家”，一分就是24年。当年分家，有特殊的背景、特定的原因，应该说有它的合理性。现在进行调整，合并国地税，是适应于新时代征管体制的一次优化调整，同样也有它的合理性。不由得想起了《三国演义》的开场白，话说天下大势，分久必合，合久必分。

国地税的合并，对企业而言是把双刃剑。现在是信息化社会，IT网络、人工智能让税务管理思路有了突破。因此，这次国、地税合并的对于纳税企业日常办税肯定会带来积极影响，然而合并同样也会使企业面临更加严格的监管、面临更大的税务风险，这就要求企业在国地税合并的新形势下做出积极的应对措施。

关键词：国地税合并；税务管理；税务风险

1引言

2018年3月，在中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》第46条中提道：为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税的合并，标志着我国税收法治建设进入了新的征程，既有利于税务机关统一实施税收法律、提高税收效率，又给企业税务管理带来了新的变化、提出了新的要求。尽管目前国地税合并的具体实施细则还未出台，但作为企业纳税人，应及时调整税务管理思路，迎接变革。

2对企业日常办税的影响

2.1有利于整合资源，服务质量更好

合并前，国税、地税在执法口径上并不完全一致，不同的征税系统，掌握着不同的执法标准，导致税收征管资源的极大浪费。合并后，统一税务执法标准、共享税务信息，能有效提升税收征管能力。企业与税务机关信息交流更透明、公开，避免数据查询问题的发生。国税总局表示自8月1日起，全国范围内办税大厅都可同时办理所有税收业务，届时企业办理登记、报税抄税、缴税、税务稽查更加便捷，从原来跑完国税跑地税的情况不再发生，办税人员在同一地点完成，简化了办税程序、提高了办税效率，企业也减少了用人成本

2.2统一执法口径，杜绝企业受不公正处罚

国地税合并后，统一执法口径，杜绝了处罚不公平的可能性，国税地税的“多头检查”情况不再发生，避免了企业因为同一税务违规行为受到双重处罚的情况。营改增之后，有很多企业增值税在国税，企业所得税在地税。相比于企业所得税和增值税都在国税缴纳的企业来说，两头缴纳的企业受到两套口径的监管，税务风险更大。合并后，这样类似的问题将不再发生。

3对企业税务风险的影响

国地税征管系统合并使得国税与地税全面资源整合、信息共享，在大数据、“金税三期”的辅助下，企业受到的监管势必比合并前更加严格，对企业来说更多的是挑战。

3.1企业将受到全税种监管

金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中全面税种管。原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的被进行彻底清理。合并前，由于国税地税征收税种不同，难免会出现这样的情况：地税部门在进行稽查的时候检查出企业存在增值税方面的问题，而增值税不属于地税的征收范围，便不再对该问题进行深究；同样，国税部门检查到企业存在个人所得税、土地增值税等方面问题的时候，也有类似情况发生；合并后，企业每一个税种都受到同一部门监管，再遇到此类问题时，将不再有空可钻。

3.2企业合规性要求更强

合并后，企业经济业务的所有流程都在税务机关的数据库内共享，全力打击增值税虚开发票。企业发生了多少固定资产发票、费用发票都在税务机关的掌控之中，配合国税系统的发票监控平台，企业的购买—生产—销售—库存环环相扣，同时账务处理信息与发票开票单位、时间、金额都必须能在系统中匹配，企业违法成本急剧上升。

3.3企业信息对比数据增多，发生税务风险点的可能性增大

金税三期上线后，国地税数据、国地税+工商数据实现了进一步的共享，将彻底打开国地税数据壁垒。税务部门信息化管税的阻力进一步消失，风控能力将进一步增强。系统通过比对行业相关性、数量相关性、比率相关性等分析方法，达到识别预警税务风险点的目的。实现全税种纳税信息都可实现交叉对比分析，企业发生税务异常风险的可能进一步增大。

3.4国地税联合行动变多，违法成本企业不可承受。

近年来，随着《国家税务局地方税务局联合稽查工作办法》等系列文件的公布，国地税合作相比5年前明显加强，但终归不属于同一个机构，每年联合行动次数仍然不多。但将来国地税联合行动肯定会越来越多，稽查都是全税种的，企业违法成本将急剧上升。

4企业的应对措施

4.1加强税收风险管控，提高税法遵从度。企业将内功练好，指标对比再多也不怕。针对企业有可能出现的税收风险点及时进行合规检查：（1）检查企业会计凭证、账簿、报表是否真实合规，业务单据是否完整；记账凭证与原始凭证是否一一对应；会计科目中是否存在数据不合理的情况，例如其他应付款长期数额较大将会被系统识别为税务风险点。（2）货物出售、留存的数据是否账实相符，有无入库单、领料单等凭证，是否按规盘点。（3）企业资金流向的单位是否真实、业务价格是否公允，有无转移定价等情况发生。

4.2做好事前筹划，合法筹划，充分享受税收优惠。

有企业说，我们风险管理的好，税局从来没找过我。但是你有没有想过，也可能是平时多缴税了，所以税局才不找企业。而随着国地税合并，服务力度加强，税收优惠政策落地障碍将无限趋近于零，办事容易了，就更要充分享受优惠，做好税收创效。

4.3积极维护企业合法权益，做好与税务机关沟通解释。

由于国地税合并后，企业税务风险点可能性增大，被税务系统比对认定为披露异常的情况也会增多。同时，企业对数据来源的获取渠道相比税务机关而言较小，因此税务机关与企业存在信息不对等的情况，此时若对税务风险的异常情况阐述不明，则容易被判定为重点稽查企业，接受更为严格的检查。因此，及时有效的与税务机关进行交流沟通、积极与税务机关配合，做好争议沟通解释，主动阐明发生税收差异的原因，有利于税务机关公正执法，也有利于企业依法维护自身合法权益。

5.结语

国地税合并新政使得纳税资源互通共联，为企业带来了便利的办税流程和公正的执法环境，但也增加了企业的税务管理风险，使企业接受更为严格的全方位税务监管。在这种背景下，我国企业应当积极调整税务应对措施，加强涉税内部控制和风险管理，在企业中普及税务政策新知识、建立正确的税务风险文化，同时加强与税务机关的信息互联互通，最大限度减少企业因国地税合并受到的影响、降低涉税风险，促使企业健康稳步发展。

参考文献：

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［2］朱肖荣，胡海瑞.加强国地税合作，构建深度融和机制［J］.税收征纳，2017（9）.

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［4］马炳寿，全毅清.关于构建“互联网+国地税联合稽查”机制的思考［J］.经济研究参考，2017（2）.

［5］袁国辉国税地税合并，利在当下，影响深远［c］.指尖上的会计，2018（3）.