税务筹划在当代企业中的表现探究

税务筹划在当代企业中的表现探究

涂臣

涂臣/巴洛克木业（中山）有限公司

【摘要】税务筹划的定义是，在国家税法所规定的内容与范围中，为提高企业的税收利益，采取合理的方式对企业的理财活动、投资项目、经营模式等进行预先的筹划安排，这一行为发生在企业纳税之前，不违背相关法律法规，最终的目的是减少企业要缴纳的税，从而减轻税收负担。本文就税务筹划在当代企业中的表现、产生的问题作了研究和分析，对我国企业税务筹划工作的完善提出了几点建议。

【关键词】税务筹划；当代企业表现形式；问题；完善建议

税务筹划是在国家税法所规定的内容与范围中，为提高企业的税收利益，采取合理的方式对企业的理财活动、投资项目、经营模式等进行预先的筹划安排，这一行为发生在企业纳税之前，不违背相关法律法规，最终的目的是减少企业要缴纳的税，从而减轻税收负担。

借助合法的税务筹划，能让企业及时掌握国家在税法政策上的变动，凭借国家、地方的税收优惠政策，采取有效地筹划方案，使企业的税收负担减轻，由此提高企业的经济效益。伴随着我国市场经济的快速发展，各企业已经充分到税务筹划工作的重要性，并积极在企业日常运转过程中制定和实施税务筹划计划，以期获得更好的经济效益。在企业税务筹划的方案制定和落实上，因为各种因素的影响，导致税务筹划的实际操作存在着许多弊端和问题，这对我国企业税务筹划制度的建立来说，是很大的阻力。

一、我国企业税务筹划工作中出现的问题、表现形式和实例方案

（一）企业自身的税务筹划意识还不够深入

我国很多企业都十分强调生产管理与推销管理，并希望借助这两个方面来迅速提升企业的经济规模和效益，这一做法不能说是错误的，但却肯定是片面的。税务筹划属于企业财务管理的重要内容，但由于得不到企业管理者的重视，所以往往被动的等待国家制定的税收优惠政策，而不知道自己去积极谋取合法的减税方法。之所以说企业自身的税务筹划意识不足，是因为三个方面，一是我国企业对税务筹划的理解不深，二是企业税务筹划工作的专业人员贫乏，三是企业税务筹划还处在较低层次。

（二）企业关于税务筹划中的几大概念还不够清楚

减税、免税、避税、偷税、漏税、逃税这几大名词各自有着明确的定义，我国企业的财务管理人员却常常在税务筹划中搞混这些概念，导致税务筹划工作在合法性上出现重大失误。部分企业不能正确理解企业税务筹划工作的范围与操作手段，无法清晰界定税收形式，存在着侥幸心理，想通过非法的税务筹划手段来减轻税收负担，往往自食其果，被国家、地方政府的财政监管部门、税收部门所严惩。

（三）企业税务筹划方案不具灵活性，要求的目标也符合不了实际情况

企业税务筹划方案的制定，应该时刻结合企业自身的税收情况、生产经营情况，要关注国家与地方政府的税法优惠政策，要在不同方面、不同角度看待税务筹划的问题，通过各种方式进行合法的减税、免税。但是就是由于企业税务筹划专业人才的缺乏和管理者的不重视，导致了企业税务筹划工作只是局限在一隅，做不到全面发展。另一方面，就是企业税务筹划所制定的减税目标不明确，也不符合实际情况：究竟在哪些方面上可以进行税务筹划？税务筹划的标准又是多少？以夸张地减税目标来制定税务筹划方案，是不客观的，最终是不可能取得好的效益的。

（四）企业税务筹划实例方案研究

假设某企业年支出总额为5000万元，各子公司收入相等，因此总部向每家子公司提取管理费为1000万元。

因为5家子公司不能合并纳税，而有3家亏损，提取的管理费3000万元难以在税前扣除，无法起到抵税效果，而根据前述法规规定，不能在各子公司间调剂管理费分摊比例，故税前可扣除的管理费只有2家盈利企业的2000万元。

现在考虑，对总部支出的弥补方式不采用管理费方式，而采取销售方式。具体思路为：由企业总部经销2家盈利子公司的部分获利产品，从中获取一定利润来维持企业总部开支。假设经销这些获利产品，年实现销售收入4亿元，扣除购进成本3.2亿元、总部支出固定费用5000万元、城建税及教育费附加（40000－32000）×17%×（7%+3%）=136万元后，还可获一定利润。

对整个企业来讲，运作方式改变后，对外的销售收入并不变，增值额不变，增值税也不变；强企业本部和所属子公司的城建税率及教育费附加征收率相同，故附加税费也不变。只不过因集团本部的买进和卖出，产生重复计缴印花税，以及增加集团本部的一些诸如发票工本费和人员经费等（这些费用较小暂不考虑）。

采取销售方式，集团本部所发生的管理费支出5000万元可全部在税前扣除，较收取管理费方式可在税前多扣除3000万元，少缴企业所得税3000×33%=990万元。

二、我国企业税务筹划工作今后发展的建议

对企业税务筹划进行全面的思考，做出合理的、系统的计划方案：掌握企业自身的生产经营情况，根据以往纳税情况作出分析，并结合各个方面的实际情况，在企业经济行为发生前采取税务筹划措施，通过对企业各项管理活动的规划与控制，减少纳税次数与纳税额度。

严格遵守法律法规，采取谋法筹划：依法纳税是进行税务筹划的前提要求；通过合法纳税方式对企业运营进行规划和控制，是企业税务筹划的基本形式；深刻研究国家对税法的立法精神，抓住国家税法优惠政策的机遇，合理利用时间差来实现减税与免税；进行科学的税务筹划，基于税法规定来谋求纳税优惠或延迟。

保证企业纳税工作的完整，做好纳税记录的账本：企业的税务筹划工作不是一朝一夕就能取得效果的，要通过长期的合理筹划，运用高效的理财手段，不断地对税务筹划总结归纳，研究筹划方向和模式，提高企业财务人员的筹划能力。

企业税务筹划工作要坚持可持续发展观念，做到平稳发展：企业纳税不是单一的一个阶段，而是一个长远的过程，并且在纳税过程中会出现很多对立的矛盾，所以在税务筹划上要保证企业财务管理的正常秩序，坚持可持续发展的筹划模式，通过平稳的筹划发展，最终取得“节税”经济收益。

三、总结

企业税务筹划，必须要坚持合法性，在制定与实施筹划方案时，要结合相关国家税法政策、税法规定、企业自身经济实力、市场现状与前景、生产技术与运作模式，内部财务管理水平等方面。通过全面的考虑企业税务筹划工作，使企业的税务筹划顺利开展，取得很好的工作成效，减轻企业的税收负担，提升企业经济效益。今后的企业税务筹划工作，要着眼于国家税务政策与路线方针，通过企业自身的税务筹划工作合理完善，来形成具有中国特色的合法税务筹划体系。

【参考文献】

[1]于长春，企业税务筹划[M]，北京大学出版社，2009.

[2]王雪君;税收筹划——新的利润增长途径[J];中国乡镇企业会计;2011年08期.

[3]方小琳;刘春晓;吕俊芬;税收筹划在公司管理中的效益性[J];商业经济;2011年12期.

[4]于洪丽;浅议如何构建企业全面税收筹划管理体系[J];商业文化(下半月);2011年07期.