电力集体企业预算管理现状的分析及对策

电力集体企业预算管理现状的分析及对策

石莹

(宿迁供电公司江苏223800)

摘要：全面预算管理是企业对未来一定时期整体经营规划的总体安排，是企业管理系统的重要组成部分，企业借助有效的全面预算管理可以提高管理水平并促进企业战略实施和推进。本文分析了我国企业全面预算管理的现状并提出了对策建议，对提高企业管理水平有一定的借鉴意义。

关键词：企业；全面预算；管理对策

基于社会各项经济活动用电需求的不断提高，为电网企业提供了良好发展机遇，但同时所面临的行业竞争也更加激烈。要想提高自身的经营效益，在市场竞争中占据有利地位，电网集体企业便需要提高对财务预算管理的重视力度，针对其中的不足加以改进和强化，加快企业运营体制及管理模式的改革，进而才能实现长远可持续发展。如何强化财务预算管理，提高管理水平，是现阶段电网集体企业必须重视并落实的一项重要工作。

1、全面预算管理的内涵及作用

全面预算管理是指企业在战略目标的指引下，对未来的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。全面预算以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面。

2、我国企业全面预算管理的现状

（1）对全面预算管理的认识不到位。企业领导及部分中高级管理人员对全面预算管理相当重视，但大部分员工仍停留在对传统预算的理解，感觉预算指标只是制约支出的财务数据，没有将全面预算管理与企业战略、业务管理以及组织结构联系起来。一些部门领导认为预算是财务部门的事情，实施执行即可；有的员工甚至认为预算只是编给上级或领导看的，与自己关系不大，因而缺乏主动性、自觉性，没有实现全面预算管理的全员性。

（2）预算编制与执行的全面性不够。全面预算的全面性体现为全员性、全程性和全方位。当前我国企业全面预算管理工作主要集中在财务部门，业务、职能等部门参与配合较少，一些企业虽然成立了预算管理委员会，但预算管理组织职责界定不清，也没有建立规范的预算制度，预算操作无章可循。

（3）预算编制前对市场的调研与预测不充分。随着企业竞争的日趋激烈，市场情况变幻莫测，一些企业尤其是规模较小的企业认为“预算赶不上市场变化”，预算的作用对企业管理作用不大。究其原因，主要是一些企业编制预算时，过分侧重考虑历史指标值，而经常忽视对企业未来市场进行深入调研与评估，使得对未来市场的发展方向预测不准确，最终导致整个预算指标体系与企业外部环境脱节，执行中反而限制了企业对市场变化的及时反应能力。

（4）预算执行结果的考核评价有待加强。为发挥全面预算的管控作用、体现预算管理的权威性，必须对预算执行结果进行跟踪、分析和考核，否则预算就会流于形式，失去控制力。第一，对于预算执行过程和结果，缺乏问题剖析和改进方案的追踪反馈等；第二，预算考核未落实到具体责任中心，致使预算考核未能很好地起到奖勤罚懒、调动员工积极性的作用；第三，考核方有时根据自己主观判断人为调整指标，考核的刚性差，损害了被考核方的利益，影响了预算的约束和激励作用。

3、加强全面预算管理的对策及建议

（1）要全面正确认识企业全面预算管理。一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现。公司管理层实施全面预算管理，必须树立预算管理与公司战略目标相结合的理念。全面预算管理可以使企业管理层通过财务工作实施企业管理，将预算管理贯穿经济活动全过程，组织和控制企业生产经营活动全过程，按照市场经济规律正确地、及时地调整企业长期战略目标和短期规划，制定出适时的竞争力强的经营政策和策略，提高企业经营管理水平，达到事半功倍的经营效果。

（2）面向市场使预算指标经得起市场检验。企业总预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期间费用预算才能最终确定下来，整个企业的预算体系基础是对市场情况的预测与分析。只有准确把握市场，各项预算指标经得起市场的检验，才有可操作性。企业在编制预算时，应根据市场情况对公司对业务模式、发展阶段进行认真分析研究，根据业务的成熟程度，给予不同的预算政策，通过预算来调整、体现公司整体运营的重点和方向，这样使得预算编制紧贴市场实际，从而达到全面预算管理的目标。

（3）建立科学合理的预算管理考评体系。企业对于员工预算执行结果的考评要避免单一的金钱物质奖励，必须注重满足人的高层次需求，譬如让员工受到赞许、表扬而获得个人被尊重的满足感，因获得提升而享有事业成就感等。企业全面预算应是企业效率和业绩考核中的最基本因素之一，因此不应仅以原定预算为尺度去衡量个人的表现及确定奖罚的数额，同时，也要摆脱以往预算考评只注重对资源投入的控制，忽视企业价值的增加的考评导向。

（4）电力集体企业是集体企业预算管理的责任主体，负责组织各专业部门开展全面预算管理工作。

财务管理部门：负责财务预算的编制和审核，负责预算与综合计划的衔接；负责股权投资项目的可研评审与批复、股权投资预算建议与执行情况分析；现金流量预算汇总、审核、调控；预算执行情况预警以及其他预算管理工作。

综合管理部门：负责公务接待、会议、车辆、办公等业务预算管理，开展相关预算执行情况分析并向财务管理部门报送资金预算。

人资管理部门：负责职工薪酬、福利支出等业务预算管理，开展相关预算执行情况分析并向财务管理部门报送资金预算。

生产管理部门：负责生产成本等业务预算管理，开展相关预算执行情况分析并向财务管理部门报送资金预算。

投资经营部门：负责合同收入、基建投资、技术改造等业务、项目预算管理，开展相关业务、项目预算执行情况分析并向财务管理部门报送资金预算。

其他部门：负责上述业务以外的预算管理，开展相关业务预算执行情况分析并向财务管理部门报送资金预算。

（5）集体企业应围绕集体企业经营发展目标，综合平衡能力与需求，加强投入与产出闭环管理，合理调整利益关系，优化资源配置，建立全面预算综合平衡机制。

1、全面预算综合平衡机制包括：效益综合核定机制、投资管控平衡机制、标准成本管理机制、资源集中调配机制。

2、根据效益综合核定机制，确定集体企业下一年度利润目标；在既定的利润目标约束下，通过投资管控平衡机制确定资本性项目支出方向和规模；通过标准成本管理机制，控制成本支出并确定成本预算指标分解方案；通过资源集中调配机制，提升企业内部资源使用效率。

3、建立效益综合核定机制，通过行业毛利率纵向对比、历史情况横向分析，结合集体企业实际市场情况，测算出相匹配利润目标，确保预算在控。

4、建立集体企业投资管控平衡机制。按照集体企业功能定位，确定投资方向与投资结构，根据集体企业现有资源和经营效益，按照量入为出、量力而行的原则，合理确定投资规模，平衡新增及追加投资重点，合理确定投资规模、结构和时序，促进集体企业资产保值增值。

5、建立集体企业标准成本管理机制。根据集体企业行业特点和管理需要，强化各类成本定额的制定，逐步建立符合实际的、全面的标准成本管理体系，严格控制成本开支范围和规模，将预算与过程控制有效结合，提高成本支出的效率和效益。

6、建立集体企业资源集中调配机制。根据集体企业发展目标，推进企业资源集中，以统筹配置的方式，提高资金使用效率，推进资源向优势产业和重点项目倾斜，发挥集体企业整体效应。

4、结语

面对机遇与挑战并存的发展形势，电网集体企业必须提高对内部控制与管理的重视力度，以财务预算管理作为切入点，加快企业改革，进而才能为各项工作的顺利开展提供保障。通过强化财务预算管理意识、完善财务预算管理制度、重视专业管理队伍建设、严格执行落实财务预算等各项措施，可以有效改善当前电网集体企业经营管理中存在的问题，提升管理水平，增强企业核心竞争力，对促进电网集体企业的稳定、长远发展具有重要意义。

参考文献:

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[5]苏电企管〔2018〕737号国网江苏省电力有限公司集体企业仓储业务管理办法