注重建筑企业内控体系建设防范各类管理风险

注重建筑企业内控体系建设防范各类管理风险

张红军

中铁一局集团第五工程有限公司陕西宝鸡721006

摘要：当前，基础设施建设突飞猛进，公路、铁路、市政等工程作为涉及国计民生的重点建设项目，为建筑企业发展提供了广阔平台。但基建行业也是各类风险的多发区域，如：安全、质量、环保、廉政等风险问题时有发生，这其中一方面原因是基础建设所处的特殊外部环境，但更主要的因素则是建筑企业内部控制措施不力所致。因此，建立与企业经营和发展模式相适应，满足工程项目建设实际需求的企业内部控制体系对防范各类风险显得尤其重要。

关键词：建筑企业，控制特点，问题，措施

一、建筑企业内部控制的特点和积极作用

（一）企业内部控制的特点

当前基础工程建设项目有其鲜明的特点：一是具有投资数额大、建设周期长、参与单位多，涉及大量的物资、设备供应商。因此在物资设备采购、使用，机械租赁、施工队伍选用、工程价款计量支付等方面都容易产生暗箱操作，使得监管难度加大，直接影响工程建设的安全、质量和成本，容易产生廉洁风险；二是工程建设与政府行为有着一定的关联。作为地方基础设施建设的重要内容，各级政府和社会各界对其十分关注，一旦出现问题都会造成不良影响，引发社会问题，容易造成舆论危机的风险；三是内部控制难度大。由于当前项目经营模式多样化，利益主体多元化，参建人员的素质良莠不齐，使得内部控制难度加大，加上施工企业在制度建设、信息技术水平等方面还存在众多不完善的方面，就导致内部控制体系建设面临的问题更为复杂。

（二）企业内部控制的积极作用

一是完善项目内部控制体系有助于企业规避经营风险。工程项目建设中的工期成本、材料成本、人力成本等因素都会对项目经营产生巨大的影响，同时，一旦出现安全质量事故，会极大地影响项目建设进度，对企业的长远发展产生不利的影响。完善有效的内部控制体系能够有效地防止风险的发生和蔓延；二是完善内部控制体系有助于提升企业经营效益。工程项目建设具有投资大、收益高的特点，但它又具有生产要素种类多、数量大、管理难度高的特点，因此如何堵塞漏洞、降低不必要的浪费就成为了企业提高经营效益的基本目标，而内部控制制度通过对项目建设的管理和控制，能够有效地掌控项目中各个方面的进展，帮助企业提升经济效益；三是完善内部控制体系有助于提高财务管理质量。企业财务管理是企业经营管理中的关键所在。做好内部控制，可以促进企业财务工作在法律、制度的框架内科学合理的开展，这对于财务管理的合规性有着极大的推动作用。

二、当前建筑企业内部控制现状及存在的主要问题

在建筑企业实际的经营过程中，由于对内控制度的理解不全面、存在偏差以及其他因素的影响，影响了内部控制的效能。

（一）企业内部控制制度不完善，管理效益低

内部控制制度是指一个企业的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系，其涉及了企业生产经营行为的方方面面。但从现实的情况看，在工程项目建设中内部控制制度还存在着制度建立不完善的问题。一方面，内部控制环节不全面，往往突出了工程进程中的监管，而对工程建设之前、之后的测算等工作还不到位。另一方面，在制度执行上，缺乏一整套科学规范的制度约束惩罚管理机制。

（二）企业内部控制执行不得力，作用难发挥

企业在内控制度执行方面，一方面存在标准不一的问题。由于制度规范的原因或是人为因素的影响，许多项目内控制度执行的标准不一，由于施工过程中具体施工单位的性质、资质等原因，使得标准执行难以统一，常常出现一控就死、一松就乱的问题；另一方面，相关管理人员对内控制度执行不严格。由于管理人员职业素质不高或是专业技术能力的限制，造成内控制度执行有名无实，难以发挥应有的作用，甚至出现个别管理人员以权谋私、与利益相关方沆瀣一气等问题的发生。

（三）企业内部控制监督不严格，监管有死角

企业在内部控制制度监管体系的建立方面，监管措施执行不到位，落实不严格的问题已经成为了影响建筑企业工程项目质量的首要因素。一是在企业管理层面上，不少施工企业因项目点多面广，鞭长莫及，难以发挥应有的监督功能，对项目现场负责人盲目决策、违法决策难以监管到位，而同级党组织又监管乏力；二是由于工程项目施工周期长，审计工作往往只注重完工项目和出现重大问题的项目，对项目过程审计重视程度不够，导致不容易发挥审计工作的全过程管理作用；三是对预算执行的监管不到位。在施工过程中往往现有的预算方案不能得到有效的执行，随意、临时性开支导致了预算编制的形式化，既增加了项目风险，也给监管带来了漏洞。

三、完善项目内部控制体系建设的应对措施

针对当前工程项目内部控制中存在的一些问题，建筑施工企业应当在完善体系建设中突出重点环节、注重全过程管理，在完善制度建设、加强执行力度、突出监督管理、规范人才使用等方面做好工作，从而建立起适应交通工程项目特点的内控制度体系。

（一）突出重点环节，提高控制效果

一是要加强观念转变。工程项目管理部门要切实转变思想，加强内部控制制度的学习，真正将其应用到实际的工作之中。突出风险意识，从项目策划、执行到后期都要建立风险意识，切实将可能发生的风险消灭在萌芽状态；二是突出预算管理。在预算编制、执行等环节中加强管理，特别是在预算执行阶段，要严格按照预算编制的要求，认真落实，而对于临时性的开支项目则要加强监管，尽力减少不必要的开支，提高预算管理质量；三是加强规划控制。建立权责明确、分工合作的控制机制，在物资采购、物资接收管理使用等方面要加强规划，及时对相关的消耗进行登记和统计，发现和纠正可能存在的问题，提高控制效果。

（二）加强执行力度，提高管理效益

在加强执行力度建设方面，突出三个方面的问题。一是建立科学的标准。要充分考虑项目建设的实际情况，特别是着眼物资使用频繁、人员管控难度大的特点，建立覆盖项目各层次、各业务的标准体系，实现有法可依；二是落实执行标准。通过各部门、各单位之间相互制约、相关牵制，本着精简高效的原则，合理确定执行标准，形成各司其职、各负其责，便于管理的制度体系；三是提高专业人员基本素质。内控制度的落实需要企业的决策层、管理层和操作层共同完成。控制人员的知识水平和熟练程度对内部控制的实施起到关键作用，内控人员要不断提升内部控制的操作水平并固化在日常工作中，不断提升控制人员的熟练程度和知识结构。

（三）规范监控体系，提高监管质量

一是要建立科学的监控体系。通过加强审计的实效性和预算执行的严肃性，以及企业优秀文化营造、奖惩机制落实等工作在工程项目建设中建立完备的监控体系。将对项目建设质量产生重要影响的内容作为监控的重点内容，积极鼓励一线的工作人员及时向监管人员反馈情况，形成建设项目中大监管环境。二是要提高监管质量。在监管体系建设方面突出信息化建设的力度，利用当前信息技术和网络技术的优势，将项目中各个部门、各个环节连为一体，实现信息共享，提高管理层决策的实效；在监管措施方面，突出监管向一线延伸的重点，特别是对施工一线的人员要加强管理；推进事后内部控制，不定期对施工材料进行核查，从各方面监督和促进企业内部控制制度的落实。

结语:内控体系建设关系到建筑企业的健康运行和可持续发展，特别是在现行的企业体制模式下，如何创新机制，建立一套行之有效的内部控制体系，提高监管质量和责任意识，确保各级管理人员既要规范履行职责，又要保持清正廉洁，维护企业的合法利益，还需要我们进行深入的探讨和实践。

参考文献：