浅析企业财务报表分析方法

浅析企业财务报表分析方法

董哲

董哲

身份证号：3729231992****1717

上海大学（中国工商银行）上海274000

摘要：财务状况是一个企业的重中之重，如何掌握十分重要。财务报表分析是主要依据，然后对企业状况、经营情况和现金流通情况进行具体切实的分析，并且为企业提供信息支持。目前我们所知道的方法，主要有以下几个常用的方法：比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法。本篇文章主要就这四种基本方法进行了介绍并将其应用中注意的问题进行探讨，目的在于在提高财务报表分析的质量，从而达到财务报表分析的最终目的。

关键词：财务报表；报表；分析方法；报表应用

前言：财务报表分析根据主体不同而有所改变，财务报表使用者的种类多，谁进行的财务报表分析，那么谁就是财务报表的分析主体。目前比较分析法是财务报表的主要分析方法。本篇文章通过对财务报表中存在的问题进行分析研究，提出了有关的具体措施。

财务报表是对于一个企业过去所发生的一切事项的综合分析。与此对应的财务报表分析是企业相关利益主体把企业财务报表作为主要的依据，结合一定的标准，运用科学和系统的方法，对企业的财务状况和经营状况等进行全面具体的分析，从而分析出来企业财务状况与经营成果的质量和变动情况、现金流量的构成及未来产生现金流量的能力，并对企业盈利能力和发展能力等进行分析，从而为相关决策提供信息支持。”

财务报表分析的基本功能之一是将许多的报表数据进行筛选进而转化为对特定决策有用的信息，减少原始信息的盲目性和杂乱性。不同的利益主体对于财务分析的目的也是不同的，对于投资者来说更加关注的是企业的盈利状况，对于债权人来说，主要关注的是企业的偿还贷款的能力情况，而经营者主要是通过财务报表来对企业的经济情况进行分析，这样不同的主体所需要的财务报表的用意是不一样的，但是财务报表都能满足各个不同主体的需要。财务报表为主体提供了非常的大参考价值，具有非常大的意义。

财务报表分析常用的方法

（一）比较分析法

比较分析法是在财务报表分析中经常用到的一种分析方法，比较分析法是对财务报表中经济指标在数量上进行对比的一种方法。分析比较法主要是详细的了解了财务中的数量关系、财务信息和数量差异。利用各个数据之间的对比来分析出企业在经营的活动中的优势和不足，这样能够更好地为主体提供对企业分析所需要的信息，更好的做出判断。与此同时比较分析法还有不同的比较标准、比较形式和分析的方法。对于财务资产进行比较。可以很好地反映出这个企业的发展状况。

（二）比率分析法

还有比率分析法，就是利用两个值之间相比所得到的值，将表中的各个相关的数字进行对比计算，确定好经济活动的变化程度，比率分析法是在进行财务分析时比较普遍用到的。这种分析法能够更加直观的反映出企业的经营效果和运营能力以及发展前途等等。比率分析法可以分为以下三种：

（1）构成比率：也称为结构比率，主要反应的是整体和部分之间的关系，是经济项目中的组成部分占整个项目主体的比例。在计算企业的经济情况时，可以利用经济的数量比例来进行分析，从而得到企业的利润情况，为企业的生产提供一个方向。

（2）相关比率：是将某一个活动和与其相关联的项目进行对比，进而深入的用数据反映出经济状况，比如将流动资产和负债情况进行对比，就能反映出企业的资金偿还能力。

（3）效率比率：在经济活动中所消费和所获得的经济比率，能够明确地反映出投入和产出的关系，通过一定的效率指标能够反映出企业的经济的发展情况和企业的项目运营情况，从而对企业有一个更直接的效益评价。

（三）趋势分析法

利用企业的连续的财务报告，将每年的数据以前一年的数据为基础，然后计算出后一年的百分比。计算出的百分比会形成一个趋势变化特征，这样可以明确的了解到企业的财务状况和企业的经营成果。趋势分析法利用图示的统计，通过一定的比较来进行财务的分析。通过企业的浮动变化来进行企业的数据分析。

（四）因素分析法

因素分析法是指在数量和综合经济效益上确定一个随各因素变化都能进行反应指标的影响程度的方法。因素分析法能够具体分析到主体对象受到因素的影响，对于各个因素之间要抓住主要矛盾，解决问题。在因素分析中能够根据成本的影响因素确定出影响程度的大小。

二、财务报表分析方法应用需注意的问题

（一）各种方法本身的局限性

1.比较分析法

在实际的操作中，比较对象之间必须具有可比性才有实际的意义，各个数据之间的有一定的局限性的，各种数据要受到一定的限制，在进行百分率的比较中，要注意到一些特殊情况的变化，保证好数据的实际意义。在进行比较的过程中，要满足各个企业之间的经营方式、经营规模和企业的性质之间的相似性，必须满足一定的条件才能满足比较分析法的要求。

2.比率分析法

比率分析法所涉及到的各个项目之间要有一定的相关性，对一些各不相干的项目进行对比是完全没有意义的。比率分析法所涉及到的数据，要在一定范围内保持一定的平衡，两者进行比率的分析要具备一定的条件。

3.趋势分析法

一般情况下，企业进行逐年的数据分析会比较详尽的了解到企业的经济发展情况，进行各个年份之间的对比能够了解到企业的发展趋势。因为企业的财务报表数据并没有经过的一定的处理，所以个别年份如果受到一些客观因素的影响，就不能进行有效的分析。

4.报表分析和附注分析法

会计报表分析统计是企业财务状况的主要手段，简单的财务指标会造成一定的误解，对于会计报表要提出一定的注释。企业会计的流动比率不同，会影响企业的偿还债务的能力，对企业进行正确的财务判断，有利于对企业有更加充分的了解，对资产的变现能力有充分的了解才能更加有效的对企业提出一定的财务措施。结合企业的会计报表注释，能够分析企业的收账，存货等情况；另外对企业的账龄要合理的分析，尤其要重点分析企业形成坏账的可能性；对企业的债务人的债务比例要实行集中的管理制度，重点关注对本企业依赖比较单一的客户。

5.财务分析与非财务分析相结合

对于企业的股东，债权人和内部的管理者而言，他是依靠对财务的分析来满足其对财务情况了解的需要，还有就是非财务分析，在一些特别行业，非财务分析也会决定着企业的成本。在短期内，非财务分析难以统计到会计报表中，对这些非财务分析，应该更加提起重视。

财务管理制度是公司企业实施经营管理活动，对财务管理体系建立、维护，对会计核算与监督的制度保障。订立原则是依据国家现行有关法律、法规及财会制度，并结合公司具体情况制定。它在实际工作中起规范、指导作用，可以规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务工作进行有效地监督；同时进一步完善了公司财务管理体系，使其充分发挥自身的职能作用；维护公司及员工、外部相关各方的合法权益，使各方都能从中受益。

而非财务分析是全面动态地了解人的还款能力、贷款风险，是对贷款提高分析能力和评判的过程。贷款人可以更加全面地了解借款人的偿还能力，更全面的对借款人进行分析和评估，从而全面评估借款得到偿还的可能性。你不仅要关注借款人的还款能力，还要对借款人的还款意愿和银行借款历史纪录等做出分析。另外非财务分析还可以选择对公司的经营管理目标、组织机构等进行分析，同时也可以对公司进行全方位的产业分析。通过对公司各个方面进行全方面的判断，可以确定公司未来的发展趋势，从未制定相应的信贷策略，防范贷款风险。

6.分析手段和分析目标相结合

分析是服务于一定的目的，不同的目的具有不同的分析方法。但财务分析一定是基于会计数据的真实性，对会计数据之间的历史和行业进行分析。有的财务分析目的在于对业绩的衡量，同时结合对公司的经营状况、公司员工的学历背景和营销部门的机构设置等等进行系统衡量，以达到上市公司的指标。分析手段和分析目标相协调，能够更好的促进企业的发展，完善企业的发展方向，推动企业的不断进步和壮大。

（二）财务报表本身的局限性

财务报表的信息数据是进行财务分析的重要依据，但是财务报表自身具有的局限性也会影响财务的分析。财务报表有很多的局限性，表现在财务报表的数据不能够完全用货币计量、信息的真实性有待加强、财务报表中的数据有较大的滞后性、财务报表中的各个计算标准有可能混淆等等，而且财务报表中的数据只能反映企业的特定时间的经济状况。

财务报表的真实客观性受到一定的人为因素的影响。财务报表的数据应当是客观真实的，不能任意进行歪曲的，但实际上存在一些财务造假的情况。另外公司也有对人力资源和经营管理水平进行提升的需求，人员素质、管理水平不同，转化生产力的能力也就不同。对于人才导向型企业，人力资源等无形资产对企业整体价值的贡献是非常大的，先进的管理方式和经营水平也是一种无形的资产，它能够为企业提供更多的价值，财务报表无法对此提供客观的体现。另财务报表的滞后性主要是表现在报表数据的时间比较久远，对于当下的决策而言有些数据成为了无用信息，及时性这一处理信息的重要标志就显得有些苍白。财务报表本身具有局限性，受人员的控制因素比较大，财务的经营管理状况需要进行最后确定，但是在确定和计量的过程中，对未来的事项并不确定，因此造成了一些不必要的入账。

（三）财务报表分析主体的局限性

由于使用财务报表的主体不同，各个主体之间的经验和能力都有所差别，从而对报表的分析质量和分析结论都不尽相同。在经济社会的不断发展下，企业的经济结构和企业内部的组织形式都有很大的改变，对企业信息要求的专业程度也越来越高，对财务报表的分析能力也要求进行不断地提高，要进行合适的选择从而来完成对现有信息的分析与决策。

从更加贴切的角度来分析问题，报表的分析是利用一定的方法对报表中的数据、资金流转状况和企业的发展状况进行分析。在其实际应用中，应当基于实际出发，坚持客观公正原则，以全面视角分析问题，不可片面单向判定。同时，应基于实际与事物的联系，不可孤立看待问题，重视与过去、现在与未来的深层关系，围绕定量与定性相结合的前提展开分析，善于透过数字看本质。财务报表分析能够反馈企业在生产经营、财务管理、获利能力中出现的各种问题，因此，以企业可持续发展战略目标的高度来看待，财务报表分析应当被赋予高度重视，其中，要更加重视自身的财务警戒线，要从一定的战略高度进行财务经济状况的分析，要对企业仅仅从净收入率来看待问题进行一定的改善。

三、财务报表分析过程中存在问题的改进方法

针对财务报表分析过程中存在的问题，我们可以相应提出改进方法，大致可以从以下几方面来实现：

1、完善财务报表内容

在提供财务报表时，尽量考虑到市场变化可能对数据产生的影响，及时进行调整，在财务报表附注中加以说明和披露，将财务报表所不能完全展示的内容在附注中加以说明和完善，弥补财务报表中的不足。

2、完善财务报表分析方法

要想完善财务报表分析方法，要建立一套科学的财务报表分析体系，将各种分析方法结合使用。第一，要将定量定性的数据进行结合分析，对于一些不可计算的因素进行合理的考虑，对于结果要进行更加正确性的分析。第二，在进行数据分析的时候，要将数据之间进行相互联系，这样更容易得到更加有效的结果。

3、企业行业环境和经营环境的分析

在企业的发展过程中，企业的环境起着至关重要的作用。朝阳企业和夕阳企业的社会环境一定是不同的，对于企业中的各项指标数据也是不能进行相同的对待，因此，要注意选择好企业的环境。另外，企业的经营环境也是不断变化的，新的财务指标就算与历史相比有提升，但也不一定就是管理或经营有改善，在分析比较时，也要充分考虑企业经营环境，将财务指标和企业经营环境相结合。

4、改进财务分析的各类指标

现在的各种财务报表的的内容都是有限的，因此在经济的不断发展中，要不断的加强对于企业数据的管理，深入了解各项数据的准确性，企业提高各种能力的指标，增加数据的准确性和稳定性。

5、改进财务报表的披露

财务报表的披露也是财务的机构的重要组成部分，企业要跟紧时代的步伐，加强财务的披露工作，管理好财务报表中的一系列事项。另外还要注重财务报表披露的及时性，强调财务报表分析实质内容。

6、做好财务人员技能培训和职业道德教育

财务人员的专业技能和职业道德是影响财务分析准确性的重要一环，财务人员不断加强自身技能的素质培养，提高自己的能力水平，能够为财务工作的顺利进行提供更充分的保证。

结束语：

随着我国改革开放和经济的快速发展，我国也将逐渐完善企业的财务会计制度，财务报表分析方法的改进也将为使用者带来更多有用有利的信息，提供更加优质的服务。财务报表的不断优化为企业的发展提供了更加广阔的空间。

参考文献：

[1]袁淳财务报表分析的方法

[2]沈春雨财务报表分析方法和局限性浅谈

[3]赵威财务报告编制和分析

[4]陈若晴财务报表分析方法和其改进