营改增背景下企业纳税筹划的变革

营改增背景下企业纳税筹划的变革

杨成敏

杨成敏

昭通市三江口国有林场云南昭通657000

摘要：随着我国经济改革的不断深入进行，为了进一步给企业减轻纳税负担、提高企业生产经营积极性，国家适时地提出了“营改增”纳税政策，在这种税制改革的时代背景下，企业应当及时调整相应地缴税方法，结合税收法律法规，做好各个税种的税务筹划，实现企业合理避税、减少纳税成本，从而为企业争取更多的合法权益。本文对营改增背景下企业纳税筹划方法与策略进行分析探讨，期望对合法合理降低企业税负有所帮助。

关键词：营改增；企业；纳税筹划

引言

纳税筹划有利于企业依法避税，是减低企业纳税负担的重要途径。税收筹划必须在合理合法基础上进行，才能规范有序进行。随着营改增政策的深入实施，企业在税收筹划中由于管理不善，不但没有享受到税收筹划带来的溢出，反而会增加税收负担，这就需要企业结合新政策进行税收筹划，从营改增政策中寻求税收减负的机遇，以此促进企业健康稳定发展。

1、“营改增”的背景

我国自1994年1月在全国范围内征收增值税，税制的基本框架由此形成。2009年1月施行的《增值税暂行条例》，标志着我国消费型增值税的产生。2012年1月，上海——首个试点城市，在交通运输业和部分现代服务业中实施营业税改征增值税，“营改增”的序幕由此拉开。2016年5月，“营改增”全面推行，营业税退出历史舞台。随着改革的不断深入，税收制度渐趋完善，对增值税的理论研究也有愈加迫切的需求。“营改增”后，企业将重点放在增值税的纳税筹划方面，本文会剖析“营改增“”对企业产生的影响，并为企业纳税筹划提出行而有效的方法。

2、企业纳税筹划的必要性

在日益激烈的市场竞争中，很多企业盲目追求经济效益，一味地降低产品的材料成本，甚至以次充好，从而导致产品的质量严重下降，进而会影响企业的形象，不利于企业的长远发展。通过“营改增”的税制改革可以使企业对纳税进行合理筹划，从而能够有效提高企业的经济效益，降低企业的生产和经营成本。下面简单介绍一下企业纳税合理筹划的必要性。现代企业纳税必须进行合理筹划，因为只有对企业纳税进行合理筹划，才能保证企业的效益。合理的纳税筹划不仅可以降低企业的成本，还可以减轻企业的税收负担，不断提升企业的市场竞争力以及品牌的市场占有率。现代企业的成本主要包括经营成本、管理成本等，涵盖面非常广，其中税收也是成本的一部分，通过科学、合理的筹划纳税可以有效节省税收金额，从而就可以保证企业利润最大化，间接提高了企业的经济效益。同时，合理的纳税筹划可以避免在纳税的过程中出现违法行为，从而不但能够为企业发展创造便利，而且还能防止出现偷税漏税行为。合法纳税还可以帮助企业树立良好的企业形象。很多企业会在税收方面做手脚，最后不但会受到国家的惩罚，而且会影响企业的形象，无形中会给企业带来重大损失。一个企业的形象对于企业发展非常重要，消费者在选择产品时非常注重企业的形象，因此企业应该重视自身形象，避免在纳税环节影响企业的形象。此外，合理的税收筹划可以帮助企业获得更多的经济效益。由于纳税筹划是企业的重要策划活动，不断提高企业纳税的策划水平可以保证税收筹划的质量。因此企业在这方面可以进行有针对性的培训或者是引进一些优秀的人才进行相关策划，严格按照营改增的方案进行监督和管理，能够保证企业的经济效益。

3、营改增对企业税负的影响

随着营改增方案在全国范围内的实施，对诸多行业企业的税负产生了一定程度影响。从营改增的实施现状来看，对企业税负的影响主要体现在以下两个方面：一是解决重复征税问题。对于企业而言，在“营改增”尚未实施前，技术咨询和技术服务等业务全部需要全额征税，这一过程中不存在任何的抵扣优惠。“营改增”实施以后，企业可以通过如下途径获得可用于进项税抵扣的增值税专用发票，如固定资产购置、外包业务等等，由此使得企业重复纳税的问题得到有效解决。二是企业税负不降反增。部分企业在营改增之后出现税负不降反增情况，这是因为企业在经济活动开展过程中未能获取足额的增值税专用发票，降低了企业进项税额可抵扣的额度，从而导致企业税负增加。

4、“营改增”背景下企业纳税筹划途径

4.1全局权衡筹划方案

增值税制下纳税人的纳税身份包括：一般纳税人与小规模纳税人。前者可以通过取得增值税专用发票进行进项税款抵扣，以降低企业的增值税税负；后者不能进行进项税抵扣，但是其可以将增值税款计入企业成本，以降低企业所得税，并且小规模纳税人纳税工作的操作较为简单。而企业进行纳税筹划的核心是制定合理的筹划，因此，企业应该结合经营特点，设定纳税筹划目标，选择合理的纳税人身份，最大限度地争取增值税款的抵扣。“营改增”后纳税人在实施税收筹划时，即可以减少不必要的业务环节，增加税款抵扣效率，同时也可以使其在外购环节，选择与自身经营相符的供应商，实现增值税投入产出配比。但是只考虑税收收益，减少税费支付，并不能与企业整体效益划等号，许多纳税人设计税收筹划方案时，会产生短期降低税负，但不利于长期发展的情况，甚至会对未来正常经营产生破坏，因此，纳税人选择纳税筹划方案时，应该关注整体经济利益，而不只是着眼于眼前利益。

4.2贯彻成本效益原则，实现整体效益

“营改增”涉及较多的行业，那么涉及的经营范畴也是多种多样的，并且增值税下不同税率并存，根据增值税相关规定，对于企业存在的兼营的情况，如果企业不能划分清晰不同业务，则需要从高税率计征增值税，那么“营改增”以后，企业兼营不同税率的业务时，需要对其进行独立核算，才可以避免从高税率计征可能产生的损失。纳税人在“营改增”以后，应该贯彻成本效益原则，在进行增值税税收筹划时，保证实现税收筹划目标，获得税收利益，设定筹划方案时不只关注个别税负的高低，更应该着眼于整体税负情况。税收筹划方案应该是从多种方案中优化选择，考虑服从企业长期发展战略，以实现税收筹划后，税收支出最优化化，营业利益最大化。

4.3合理利用税收优惠政策

“营改增”后，国家为实现改革预期效果，出台了不同幅度的优惠政策，给企业不同程度的税收补贴，此时企业应充分利用这些机会，对纳税、财务管理全面筹划，即可以有效降低税负，享受政府给予的税改红利，同时也可以促进自身建立适应“营改增”的财务管理体系，以不断的规范经营单位的纳税行为。在优惠政策方面，如：差额纳税、延期纳税政策、减免税项目等，可以结合行业情况进行筹划，实现纳税负担的降低。尽管税收优惠政策不可持续，未来企业依然会全部缴纳增值税，但是在当前税收优惠背景下，经营单位应该探索税收成本来源，根据收支业务流程及税收发生，设计、并优化业务流程及产业链条，着眼于行业发展设计纳税筹划方案，使企业可以平衡过渡。

结束语

综上所述，在营改增背景下优化企业的税收筹划，做到科学规范、合理合法，才能使企业真正在新政策中收益，以减少纳税负担。在税收筹划中企业要结合外部情况进行调整，关注营改增政策的实施环境变化，注重企业财务队伍建设，提高税收筹划的有效性，促进企业管理能效的逐步提升，从营改增政策中寻求变革机遇，为企业拓展更大的盈利空间。

参考文献：

[1]王红春.“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析[J].中国集体经济，2018（21）：82-83.

[2]牛海峡.基于营改增背景下企业纳税筹划的探讨[J].财会学习，2018（16）：153.

[3]赵晨羽.“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析[J].全国流通经济，2018（16）：111-112.