电力国有企业中的内部财务审计的理论和实务的探讨

电力国有企业中的内部财务审计的理论和实务的探讨

卢晓蕾魏华张德高王乾峰吴玲莉赵良

（国网安徽省电力公司界首市供电公司安徽省236500）

摘要：当前我国国有企业规模的日益扩大，为加强对国有企业的管控力度，确保国有资产不出现流失,要求国有企业必须建立相应的内部审计部门。同时这也是国务院国有资产监督管理委员对国有企业提出的要求。文章阐述了国有企业内部财务审计的概念和当前现状，并提出了加强国有企业内部财务审计的对策。

关键词：国有企业；内部财务审计；理论；对策

当前我国已经建立起了完善的社会主义市场经济体系，国有企业也实现了从计划经济体系下企业经营模式向现代企业制度方向的转换，并且通过几年的市场化运作，国有企业已经不断发展壮大，在控制市场资源，参与市场竞争，为国有资产的保值增值作出了巨大的贡献。随着国有企业规模的日益扩大，其跨行业兼并、重组不断加剧，涉足的行业也越来越多样，为加强对国有企业的管控力度，要求国有企业必须建立相应的内部审计部门，通过加强内部财务审计，确保国有资产不出现流失。

一、内部财务审计的内容与定义

内部审计之父索耶这样定义内部审计：独立评价组织中各类业务和控制。判断其是否遵循公认的方针与程序，是否符合规定与标准，对资源的使用是否经济有效，是否实现了组织的目标。

中国内部审计协会2003年6月发布的《内部审计准则》将内部审计定义为：通过对组织内部经营活动的适当性、合法性和有效性进行客观的监督与评价，达到促进组织实现目标的目的。

作为内部审计中的一项财务内审，它的审核内容如下：对组织全年的财政收支执行状况的审核；对组织中重大的经济问题的决策与执行状况的审核；对组织中债权、债务情况增减的审核；对组织中固定资产管理情况的审核；对组织内离退休职工工资发放情况的审核；对组织中车辆、招待、业务与费用的支出情况的审核；对组织中上一年度财政内审时发现的问题的整改情况的审核；对组织中需要说明的其他事项的审核。

二、我国电力企业内部财务审计工作的现状

（一）内部审计部门不独立，其公正性受到质疑

我国国有企业的内部审计当前在审计范围方面比较狭窄，仅局限于财务会计，而一些国有企业领导人也缺乏对内部审计工作的正确认识，因而将审计这项工作并入到整个财务工作中去，在机构设置上归属于财务部门领导，这样的设置方式是和国家有关财务与审计分立的要求不一致的，因而导致我国国有企业的内部审计在部门设置上无法做到独立，内部审计在一定程度上成为了财务审计的自审过程，其公正性就可能受到质疑。

（二）内部审计工作得不到应有的支持

当前，我国的一些国有企业对内部审计所提供的各种管理服务缺乏理解，单纯把内部审计看做是一项针对财务的监督工作，对于审计可以发挥的其他作用如节约企业发展资金、促进企业增加经济效益等还没有充分意识到，因而从心理上排斥内部审计，不愿提供审计以应有的支持，导致审计工作有时不能顺利开展。

（三）审计人员不专业、流动性大

由于缺乏对审计工作应有的重视和支持，所以当前一些国有企业也并没有按照要求，配备专业的审计人员，审计人员中多数是在专项审计时抽调的人员，他们中的一些人甚至缺乏系统的审计学方面的专业知识，并且流动频繁，工作岗位极易变换，无法固定，常常是这次抽调的审计人员完全不同于过往的审计人员，因而无法保证内部审计工作的高校开展。

（四）内部审计人员培训机会少，业务能力无法增强

随着国外审计研究的不断拓新，许多新的审计思想和审计理念在近几年来层出不穷，内部审计工作已经成为了当前高效运行的现代企业的一个独特名片，而名片的内容就是“诚信”。纵观国际上大的跨国企业，他们都十分重视企业的内部审计，在保证企业审计的公开、公正方面不遗余力，相反如果有的企业在内部审计上弄虚作假，则无论企业多么庞大，也将会在审计丑闻曝光的时刻轰然倒下。如前几年著名的美国安然公司审计丑闻。所以，严格的内部审计已经成为了推动企业发展的一副助力剂。不过当前我国的一些国有企业尚没有从传统的认识中走出来，导致内部审计人员培训机会少，无法获得先进的审计思想和理念，其业务能力也无法增强。

（五）执行内部审计工作的偏差

现阶段的内部审计大多数是事后审计，常常是问题出现了并且非常严重了才进行审计，而此时企业可能已经遭到了重大的经济损失，所以，我国目前的内部审计缺乏前瞻性，不能做到提前审计介入，及早发现问题，然后将发现的问题反映给有关部门予以解决，所以，有人说审计是事后诸葛亮，起不到应有的作用，缺乏存在的必要性。这其实是对内部审计工作认识的偏差，内部审计的真正任务是通过事先的预测，为企业经营者提供必要的信息，促进经营者提高管理水平，提高经济效益。使企业在市场竞争中立于不败之地。

三、电力企业内部财务审计工作的加强

通过对我国电力企业内部财务审计现状的分析可以看出完善内部财务审计工作迫在眉睫。这就要求企业的主要负责人要加强对内部审计工作的领导。从听取审计工作汇报，布置审计工作任务到处理审计查出的问题都要亲力亲为。要用审计工作取得的成果得到上级的支持和肯定。

（一）加强内部财务审计的监督职能

在内部审计的过程中，财务审计一直都是重中之重。内部财务审计活动早已渗透到电力企业发展的各个方面。但在审计过程中注重资产的安全性和效益性，轻视资产的合法性，对一些低效率和不经济的制度过分重视都是导致审计工作效率低下的主要问题。那么如何扭转这一局面呢？这就要求审计人员加强事前和事中的监督，杜绝单纯的事后监督，将损失降到最小。

一个企业在运作的过程中能够对风险作出及时准确的判断是十分重要的。在内部审计过程中，不同活动的相关风险成为评价部门职能的关键因素。内审人员要将风险评价贯穿于电力企业活动的整个过程中，不断修正最初的风险评价。只有这样才能确保电力企业及时获得有效信息，最大限度的降低风险，实现经济效益最大化。

（二）内部审计模式与电力企业制度的统一

只有建立与电力企业内部制度相统一的审计模式才能达到电力国有企业制度财产所有者与经营分离、制衡的运作机制。

在当今的电力企业中存在着“监事会”和“总经理领导”两种模式。由于监事没有企业经营管理权，所以不能兼任公司的经营管理职务。这就表示这种方式不能很好地通过审计促进电力企业的经营管理，提高企业的经济效益，难以实现其主要的任务和目的。而“总经理领导模式”虽然有利于经营管理水平的提高，但是对本级公司的财务和总经理的经济责任却难以做出独立的监督和评价。考虑到审计工作的需要，监事会领导模式因领导层较少，具有超脱的地位和较强的独立性，更适合内部审计工作。

（三）内部审计人员素质的提高

内部审计工作能否顺利有效的开展，内部审计人员的素质是关键。电力企业要加强对内部审计人员的录用、培训工作的重视。在人用方面，不但要看员工是否精通会计业务，熟悉电力企业的经营，还要注重员工的思想。只有拥有一支思想优秀、作风清明、业务熟练的内审团队，才能从根本上提高电力企业财务审计的质量。

四、结束语

财务内审工作是电力企业能否顺利、高效发展的重要一环。在今后的工作中，笔者一定秉承刻苦钻研的态度，不断创新。通过对工作中所遇到的问题的探讨研究不断的积累经验，总结方法，改正错误。笔者将凭着对审计工作的热爱，在思想上，业务技能上严格要求自己。争取做一名合格的审计工作者，为电力事业的更好发展做出自己的贡献！

参考文献

[1]严晖.风险导向内部审计若干问题研究[D].厦门大学，2004

[2]张彦主编.内部审计[M].上海：上海财经大学出版社，2003.5:120

[3]时现,毛勇,易仁萍.国内外企业内部审计发展状况之比较.审计研究,2008,(6)