环保税、费制度的若干问题及完善措施

环保税、费制度的若干问题及完善措施

徐伟

江苏润环环境科技有限公司江苏南京210009

摘要：在环境污染日渐严重化的背景下，我国强化了环保治污手段，即是落实环保税、费制度，实现环保税与环保费两种制度政策的双管齐下，以期有效遏制环境污染的恶化进程，并且改善城市居住环境。只是环保税、费制度依旧存在着一些问题亟待完善，本文将针对其问题及对策进行详细的分析。

关键词：环保治污；环保税收；环保收费；制度政策

环保税、费制度的出台与落实是我国积极投入到环境保护活动中的重要举措，尤其是环境污染已经全球化的当下，我国必须对环保税、费制度进行改革，从国内的实际情况出发，采取有效措施完善环保税、费制度中的不足。

1环保税费的基本概述

环保税费最简单的阐释即是从文字上来看，将其视为环保税收与环保收费的统称，但实际上这一概念尚未形成统一的定义。环保税可分为狭义和广义的环保税，其中狭义的环保税是指环境污染税，主要是国家为遏制环境污染而对带来环境污染问题的经济主体进行征收的特别税种。而广义上的环保税，是各种拥有环境保护特征，或者和环保有紧密联系的税收。而环保收费属于政府收费的一部分，是国家政府针对产生了污染效应的企业或个人进行征收的费用，主要是环保部门对污染相关行为而征收的一定数量的费用。从本质上来看，收费可以视为税收与价格之间的结合体，但是环保收费却是针对产生逆环境行为的经济主体而进行收费，是对该经济主体实施收费惩罚的表现，也是恢复与改善环境的收入来源。当前我国自2018年1月1日起全面实施环保税费改革，环保税收和收费制度具有一定的区别，是国内财政收入的两种不同制度安排，但站在长远发展的视角下，在环境保护工作中，环保税、费制度会长期共存，但也意味着其中存在的不足亟待解决，才可以在最大限度上发挥两者相辅相成的作用，缓解甚至解决日益严峻的环境污染问题。

2当前环保税、费制度的问题分析

2.1缺乏较强的目的性

环保税、费制度旨在防治环境污染问题进一步恶化，为合理保护生态环境提供制度保障。只是国内的环保税、费制度却存在目的性不强的问题。比如水污染的税费项目、二氧化硫污染物的税费项目或者垃圾污染物的税费项目都没有得以建立。因此，要充分体现环境保护这一目的，还需要对现有的环保税、费制度进行改革，克服其环境保护目的性不突显的问题，从而强化国内环保税、费制度在环境保护领域的功能[1]。

2.2对环保调节力度的不够

要以环保税、费制度为制度支撑而推进环境保护工作，就需要认识到现有的环保税、费制度存在的环保调节力度不够的问题。比如资源纳税人需要交纳的税费额度在很大程度上由资源开采条件来决定，但是这就体现出考虑不全面的问题，例如资源开采而带来的环境影响没有纳入考量的范围之内，所以很难发挥环保税、费制度应有的作用，无法对环境资源的合理开发提供科学的指导与全面的监督。因此，环保调节力度不足是2018年环保税、费制度改革的重要内容之一。

2.3环保税、费制度不够系统化

当前国内正在运行的环保税、费制度不够系统化，直接影响着该制度的执行力度与效果。而且在缺乏系统化的制度下，会使得国内当前的环保税、费制度对环境保护的优惠政策不够丰富，进而使得环境资源的开发与利用、环境保护投资经营等方面都无法获得有效的协调。比如针对造成更严重环境污染的化肥或农药等农用产品也提供了免税优惠措施，这并不利于有效推进环境保护工作。因此，要实现环保税、费制度的改革，就需要改进这一问题。

3环保税、费制度改革的有效措施

3.1增强环境污染税费项目的管理力度

在环境保护工作中，针对环境污染行为开展税费项目，具有重要的作用。因此，需要对这些税费项目进行科学的管理，这也是国家对现有环保税、费制度进行改革的重要途径。当前的环境污染税费项目在实际开展过程中，存在着收费标准不合理、收费范围不够精确、收费项目的管理秩序比较杂乱等现象，弱化了环保税、费制度对环境保护的作用，必须加强环境污染税费项目的管理工作，从国内存在的环境问题实际情况出发，加快提高国家环境污染税费项目相关制度的立法层次，提高环境污染经济主体收费项目的制度化水平，全面实现环保税、费制度的规范化与标准化，甚至提高收费的透明度，以加强收费项目的监督与管理。另外，应该完善环境污染税费项目中的税费征收范围，既要具备明确性，也要具有全面覆盖性，以更有效地推进环境保护工作[2]。

3.2对环保税、费制度下的环境资源税费政策进行优化调整

对现有的环保税、费制度进行改革，应该对环境资源税费政策予以优化调整。在这个方面，主要包括三点：第一，要适当扩展环境资源税费的征收范围；第二，优化环境资源税费的征收标准；第三，完善环境污染税费的相关计税凭据。在这三个优化措施的共同作用下，可以有效地引导企业行为，对环境资源进行有效的开发与利用，实现环境资源的有效节约，通过企业过度开采行为的有效遏制，既可以达到环境保护的目的，也可以在最大限度上提高企业的经济效益。

3.3完善环境保护税、费的相关优惠政策

在环保税、费制度的改革中完善其优惠政策，利于鼓励企业积极承担环境保护的责任与义务，应该致力于探索经济利益与环境保护的共赢策略，既获得理想的经济效益，也可以获得良好的环境保护效果。国家应该出台优惠政策，鼓励企业不断引进先进的环境治污设备或技术，致力于做好治污减排工作。同时，国家还应该鼓励企业从自身的生产特点出发，探索符合企业实际情况的治污途径，既可以降低环境污染，还可以优化环境资源配置，在实现环境保护这一目的的同时，还可推动企业的健康发展，实现环境保护效益与企业经济效益的共赢。另外，还可以引导企业积极投资相关的环境保护产业，并加强企业在生产过程中的废弃物综合回收和有效利用。

4我国当下环境保护税、费制度的新举措及意义

笔者针对制度目的性不强、环保调节力度小与制度不够系统化等问题提出了若干建议，而我国在2016年12月25日召开的十二届全国人大常委会第二十五次会议上，已经表决通过了《中华人民共和国环境保护税法》，使得当前的排污费制度发生了变化，其排污费被更改为环境税，于2018年的第一日即刻开征。这一项新举措是推动环境保护税、费制度改革的重要措施，发挥出治污减排的内在约束机制作用，解决了排污费制度行政干预过多、执法刚性、规范性及强制性不足的问题。这一《环境保护税法》体现了绿色税制，是有效推进生态文明建设进程的单行税法。一方面，排污费向环境税的转移，利于增强纳税人的环境保护意识，提高其遵从度。因为在这一新举措下，环保税增加了企业治污减排的税收减免档次，其执法刚性也大大增强，以往的排污费执法过程中通常只是催缴和处罚，但是当前却必须针对企业的偷税漏税以及拒缴污染税款的行为进行刑责追究，是一种倒逼企业进行治污减排的措施。另一方面，这一新举措增强了企业在生产过程中治污减排的责任，促使其从以往的被动治污转向主动治污，可促进经济社会的更好发展。

5结语

总而言之，完善国内现有的环保税、费制度，可加快构建环境友好型与资源节约型社会的步伐。针对环保税、费制度中存在的问题，需要采用有效对策，推进环保税、费制度的改革，才可以真正为保护环境提供完善的制度支持。当前我国已经正在深入推进环保税、费制度改革，尤为明显的就是排污费向环境税进行转移的举措，利于加大治污减排工作力度。

参考文献：

[1]石慧.我国环保税费制度改革法律问题探析[D].湘潭大学,2016.

[2]孔祥峰.环保税、费制度的若干问题及完善对策[J].经济,2016(10):00096-00096.