营改增对建筑工程造价的影响研究钟志辉

营改增对建筑工程造价的影响研究钟志辉

钟志辉

身份证号码：36030219800110XXXX

摘要：国家经济的快速发展，各行业水平的不断提高，使得我国建筑行业在大趋势下发展尤为迅速。通过对营改增模式下，营改增对建筑工程造价的影响进行研究，提出工程造价对其的应对策略，如转变经营理念完善投标报价体系、提高相关工作人员的综合素质、慎重选择供应商、降低对建筑业相关企业的增值税税率等，从而确保建筑工程相关企业的正常盈利和健康发展。

关键词：营改增；建筑工程造价；影响

引言

建筑行业在我国基础建设上发挥了非常大的作用，同时国家经济的快速发展也提供了建筑行业发展的平台。营改增被全面的实施后，我国的各行各业都受到了一定程度上的影响，尤其是我国的建筑行业，营改增对建筑行业里的建筑工程造价具有着非常重大的意义。我们对营改增开展研究是具有很大的意义的，在研究的过程中我们可以通过总结经验进行一系列的改革，从而在改革的过程中找到一些有利于建筑工程造价的更好的造价方式。充分掌握营改增对建筑工程造价的影响，才能更好的利用相应的对策和方针对症下药，从而把握建筑工程的预算造价，在这一个过程中掌握新的经验，从而使建筑行业获得长远稳定的发展。

1营改增对建筑工程造价的影响

1.1对建筑业组织和经营方式的影响

在我国的大型建筑工程施工企业中，多数是以分级法人的形式进行运营，一个大型施工企业具有多家子公司和分公司。而在具体施工中，施工项目部项目经理代表施工企业对承建项目进行管理。如我国的中国建业公司，下属多家分公司及子公司。在承揽建筑施工项目中，施工项目部代表施工企业缴纳营业税。而在营改增模式下，施工企业可通过票管税和链条抵扣的方式进行征税。在征税环节内，若链条较长，则会影响抵扣的准确性，导致增大税务的风险。在进行具体施工时，常会出现分包的现象，在逐层分包过程中也经常会出现费用虚高从而导致印花税费用增加，因此分级法人越多或分包级数越多，对建筑工程施工企业的营改增管理越为不利。

1.2对工程预算的影响

工程预算就是对建筑工程进行的一些列的投标和报价进行预算，从而对其具有着一定的影响。营改增模式下，会根据增值税项税额和和工程造价分开的形式进行投标报价，并不能对建筑工程投标中的税额进行正确的估计。这一问题的存在阻碍了建筑工程造价控制工作的顺利实行，对建筑工程的工程预算具有着消极的影响。这种问题可能会使建筑工程出现一种负税的问题，会对建筑工程的造价产生一定程度上的误解，给工程造价带来一定的影响和困难。从而使建筑企业不能很好的完成所承包工程的任务，影响建筑企业的信誉问题，从而不利于建筑企业的长远的发展。

1.3对会计核算以及成本管理的影响

建筑工程项目成本中包含了人工、机械、材料等多方面的费用。在营改增以后工程的收入和成本核算等方面全部要实行分离的制度。首先在营改增背景下回给财务指标造成一定的影响。由于进项税额不够充分，成本费用价税分离的金额要明显的地域收入分离金额，从而导致利润的总体税额有所下降。其次UI会计核算方面也将造成严重的影响。长时间以来建筑企业上缴营业税，财务人员在核算方面的概念都比较明确，因此建立核算项目也比较简单。在缴纳的过程汇总对应交税费———应交营业税借记，而对银行存款进行贷记。在当前适应营改增以后，建筑行业所缴纳的增值税，在会计核算科目中产生了明显的变化，同时过程也更加繁琐，这无疑带给了会计核算人员更大的工作挑战，也造成了一定的工作困扰。

1.4加深了工程造价环节的价税分离程度

作为工程项目的主要实施者而言，建筑企业在“营改增”政策影响下，面临着各个环节在增值税缴纳上的全面性和完整性要求，从而形成建筑行业增值税缴纳上的环状结构。相应地，工程项目在机械调配、工程材料购置及工程人工支出上都要兼顾到增值税这一要素，在综合分析市场价及信息价的基础上，达到高精度组价及计价，最终完成工程项目价税分离的预期目标。而伴随着工程造价价税分离的加深，工程项目的造价体系也需要结合市场因素及税制因素进行修订完善。

1.5对建筑工程总承包的影响

建筑工程总承包包括建筑工程设计、建筑工程施工、建筑材料的采购等一系列环节中的所有过程，在建筑工程总承包中，营改增对其的影响主要有：1）在建筑工程施工环节中，施工企业应根据营业税和增值税的相关条例缴纳营业税，对自产技术服务缴纳增值税。而当施工企业的自产技术服务和其他产品属于混合销售时，则纳税依据和税率较为模糊，不可避免的出现重复纳税的情况。实行营改增之后，重复纳税的现象不会发生。2）建筑工程企业的营业范围及业务量逐年增加，尽管在进项增值税中可以进行抵扣，但在一些其他施工过程中易产生不可抵扣的费用，如水电费及劳务施工等业务中较难获取增值税专用发票，从而导致建筑工程企业加大税务的负担，建筑工程总承包企业中这种现象更为明显。

2工程造价应对营改增模式的方法

2.1转变经营理念完善投标报价体系

营改增后，建筑工程的计价模式从含税价格变为不含税价格，从本质上改变了建筑工程相关企业内的工程计价模式，对工程投标报价有直接的影响。因此建筑工程相关企业应根据营改增的内容，根据本企业的具体情况制定在增值税模式下的投标报价体系和相关的管理制度。在进行投标价格计算时，建筑工程相关企业应准确计算成本费用，确保获得的增值税进项税额。投标时尽可能多的获取进项税额相关发票，从而提高中标率和竞争力及盈利。

2.2创新企业发展的模式

传统的企业发展模式已经不适用于现阶段的建筑企业，在这种营改增的模式下，传统的企业发展模式已经跟不上时代发展的潮流，如果不进行创新和改革，企业难免会有在经济发展中被淘汰的可能。改变传统的建筑企业的劳动密集型产业的类型，减少施工材料费用给整个工程的工程造价带来的影响。在营改增的制度下，很多的费用支出都会成为建筑工程造价的难题，营改增对建筑企业的工程造价带来了很大的影响。解决这些问题的行之有效的方法就是对企业发展的模式进行创新，积极的创新推动企业的经济发展，从而较少营改增下对工程造价产生的一系列的影响。

2.3重视起供应商的选择

自从开始实行营改增以后，建筑施工材料的采购所带给企业的税负影响就更加明显，因此供应商对企业的材料采购折扣状况也将造成一定的影响。因此建筑企业在选择材料供应商方面一定要加以重视，不仅要求供应商要具备一般纳税人的资格，同时还有具有开具增值税发票的能力。这些在双方所签订的合同中都要有所体现。如果所选择的供应商是规模较小的纳税人，那么建筑企业需要在进行正式的采购之间与供应商之间商议好具体的价格，并且要保证供应商无法开具增值税发票所形成的价格优惠在最大限度上，以便于为企业的经济利益提供保障。

2.4进一步加深价税分程度，推行彻底的价税分离方案

在取费价格的确定上，一是要结合行业市场因素变化，二是要以增值税抵扣专票为载体，并对工程项目的各类成本费用进行仔细全面的测算，使工程项目在进项税额这一增值税重要构成元素的预测及核定上更加准确。在实行彻底的价税分离方案后，由于不再收取营业税，转而征收增值税及各类其他附加税费，这就会使企业在利润收益上有所降低，通过相关调研及测算，该项数据的降低数值在6.02%-6.03%间。应对这一变化，相关建筑企业税费征收管理部门，可以根据本地区的实际情况，结合我国税法法律，对相关行业的计税税率进行动态调整，在工程的分项计价上不进行过大的修改及变更，而将营业税（3%）征收调整为增值税（11%）征收，使计税税率的变化符合税法规定，又能够满足价税分离体系对工程造价及计价的基本要求。

2.5提高相关工作人员的综合素质

营改增之后，税务体制会对建筑工程相关企业的工程造价产生影响，因此企业内工程造价的相关负责人应加强相关管理，让职员从思想上注重营改增工作的重要性和必要性。建筑工程相关企业应对公司内所有职员进行定期培训再教育，提高职员的相关税务改革意识，对其深层次的影响进行讲解。培训中，尤其是需加强财务人员的培训，增加培训次数，缩短培训时间，加强财务人员的理解，便于对增值税税务改革内容的深化理解，且可便于对其他部门的工作进行指导和引导。

2.6降低对建筑业相关企业的增值税税率

营改增税务改革的目的是降低中小企业税负、推动小型企业的发展和市场竞争力。而建筑工程施工企业利润率较低，且税率较高，营改增之后由于部分费用支出并不能获得增值税专用发票，从而不能对相关成本进行抵扣，造成施工企业税负平衡点较低。当税负平衡点较低时，增值税税负超过营业税税负后，则会严重影响施工企业的利润率和正常发展。因此当出现上述现象时，我国的税务改革并不能激励建筑企业的发展，从而造成阻碍建筑企业的发展的现象。为避免出现上述现象，我国相关税务征收部门应适当降低增值税税率，降低建筑施工企业的税负，从而确保建筑工程企业正常、健康的发展。

结语

我国的税收制度在我国的经济高速发展下正在进行着很大的改革，相应的建筑企业也要进行一系列的发展模式的创新，从而紧跟时代的潮流。营改增模式尽管给企业的建筑工程造价带来了很大的好处，可是也同样的带来了一些不利的影响。建筑企业在发展的过程中，要把营改增优势的一面扩大化，通过创新较少这一模式带给企业的不利影响。从而使企业的利益最大化，使企业获得长远稳定的发展。

参考文献：

［1］张海燕．营改增对工程造价的影响［J］．资源信息与工程，2016，31（6）：146-147．

［2］黄珍．营改增对建筑业工程造价的影响分析［J］．江西建材，2016（16）：229，232．

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