医院内部审计工作流程设计与构建的研究

医院内部审计工作流程设计与构建的研究

柴隆

柴隆

宁波市第一医院（浙江宁波315010）

［中图分类号］R197.32［文献标识码］A［文章编号］1810－5734(2014)04－36－02随着我国现阶段医疗体制改革的不断深入，医疗市场的竞争也日趋激烈。面对新情况、新形势，医院要求生存、谋发展，需要加强医院内部审计工作，这对于提高医院的经济管理水平和经济社会效益，具有着重要的现实作用。

现阶段，大多数公立医院的内审工作较为薄弱，即便建立了内审规章制度，也只是“印在纸上的条框”。缺乏必要的程序控制，本课题着力于公立医院内审工作流程的设计与构建的研究，旨在探讨建立科学规范的内审工作流程，从而加强内审制度的执行能力，对于深化医院改革，加强医院管理，提高医院经济效益具有较强的现实意义，我们在宁波地区三甲医院中率先开展研究工作，故本课题的研究具有一定的前瞻性和创新性。

1立题研究的依据

我院是一家三级甲等多学科综合性医院,实际开放床位近1600张,门急诊人次居市级医疗单位之首,是全市医疗任务最繁重的医院,决定了医院日常业务活动复杂多样性,因此内审工作既有财务收支活动的常规审计,又有基建维修工程的预决算审计,还有物资设备药品购置审计,各类招投标监督管理,各类效益审计,这些决定了我院审计工作范围广、难度大等特点,对内审工作流程的设计与构建是当前急需解决的主要问题。

结合中国知网(www.cnki.net)，中国数字图书馆，检索自2010到2013年，题目为“医院内部审计”的文献，共计36篇，其中以“浅谈体会”、“思考”“做法和体会”共计28篇，占77.78%，而实质性的“医院内部审计流程设计”文献较少，国内研究和报道文献不多。究其原因，大多是受医院内部审计工作开展的局限有关。目前，医疗体制改革的不断深入，医疗市场的竞争也日趋激烈。大型综合性医院经营管理逐渐进入精细化阶段，面对层出不穷的新情况新形势，大型综合性医院要求生存谋发展，就必须强化医院管理，故而内部审计是医院加强内部监督与管理的有效手段之一。加强医院内部审计工作，对于提高医院的经济管理水平和效益，具有一定的现实意义。

2研究的主要方法和内容

医院内部审计工作流程的设计与构建,是一项细致，复杂政策性较强的系统性工作，为了科学合理的设计构建内审工作流程，保证其质量，准备工作。对医院的内外部环境进行调查摸底。了解卫生改革总体方向，周边医疗资源配置情况，全面了解全院人员编制，设备，工作量情况，对历年数据进行加工分析；收集核实各项基本数字，如会计报表，统计报表，相关标准定额和比率，历年工作量数据和医院发展规划等；内部审计工作流程的设计与构建,是一个PDCA循环过程，具体采取描述内审基本内容和情况→发现问题和潜在风险，进行审计评价→提出改进工作流程的建议，促进内审工作流程的优化。

结合实践，我们主要以《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》为指导，设计医院内部审计工作流程，体现该工作流程设计的科学性，在实际工作的中可操作性，以及该工作流程的连贯、完整性，从而促进该工作流程的持续改进。医院内部审计工作流程的设计与构建，能加强医院内审制度的执行能力，起到改进管理，提高效益，完善制度的作用，从内部检查到内部分析评价，皆需要内审工作流程的规范和操作。在现实管理工作中，是切实可行和可操作的。

3拟解决的问题

对本课题的研究主要以《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》为指导，结合《浙江省三级医院管理评估标准》和医院工作实践，主要研究和拟解决以下问题：①建章建制使内审工作制度化规范化，制定内审工作制度和岗位责任制，使内审工作有规章制度可循；②结合实践，制定财务收支和有关经济活动的审计流程；③结合实践，制定基建维修工程的预结决算的审计流程；④结合实践，制定重大设备物资购置的的审计流程；⑤结合实践，制定各类招投标管理的审计流程；⑥拓展内部审计工作范围，有步骤有计划的开展临床审计，逐步向向效益审计过渡，从而达到降低成本，提高效率，实现效益审计的新突破。

4研究的预期结果

对医院内部审计流程设计和构建的研究，旨在探讨研究建立科学规范的内审工作流程，从而加强制度的执行力，又能起到改进管理，提高效益，完善内审制度的作用，通过对医院的内外部环境进行调查摸底。了解卫生改革总体方向，全面了解全院人员编制、设备、工作量情况，对于深化医院改革，加强医院管理，提高医院经济效益具有较强的现实意义。

在某种程度上，建立科学规范的内审工作流程，能使医院内审工作走上法制化，规范化的轨道，从而规范医院不正当经营行为，预防医院投资决策的失误，维护医院财经纪律，较好地防范经营风险，随着医院改革的不断深入，建立科学规范的内审工作流程，能在规范内控管理，评价经营业绩，严格会计核算，预测潜在风险等方面发挥预警作用，具有积极地现实意义.

5小结

通过医院内部审计工作流程的设计，加强了在实际工作中的可操作性，体现该工作流程设计的科学性，从而不断促进该工作流程的连贯、完整性，促进该工作流程的持续改进。建立科学规范的内审工作流程，能使医院内审工作走上法制化，规范化的轨道，从而规范医院不正当经营行为，预防医院投资决策的失误，维护医院财经纪律，较好地防范经营风险，随着医院改革的不断深入，建立科学规范的内审工作流程，能在规范内控管理、评价经营业绩、严格会计核算，预测潜在风险等方面发挥预警作用，具有积极地现实意义。也是深化公立医院改革的迫切需要。

参考文献

［１］刘美娥.加强医院内部审计与完善内部控制研究［J］.行政事业资产与财务,2012,(08)

［2］杨细玉,黄芳.加强医院内部审计工作的做法［J］.现代医院,2012,(06)