论如何加强企业应收账款的管理

论如何加强企业应收账款的管理

陈文静董丽艳

摘要：就如何加强企业应由账款的管理进行讨论。

关键词：企业；应收账款；管理策略

随着市场经济的不断发展，财务管理越发重要。企业的安全持续的发展显得尤为突出。当前，我国的应收账款的坏账损失越来越多，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。应收账款问题已严重影响了企业的正常经营活动和国民经济的发展，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。

1应收账款形成的背景及分析

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。根据有关部门调查，我国企业应眉账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家20％的水平，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。分析其原因主要有以下几个方面：（1）商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。（2）销售和收款的时间差。（3）企业自身的管理水平低下。

企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款;对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行;应收账款的管理及坏账准备可采用账龄分析法进行分析;采用应收账款余额百分比法计提坏账准备;赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比。

2企业应收账款管理的内容

企业制定了信用政策同时也规定了应收账款管理的目标。企业信用管理整体目标是要在风险最小的情况下达到收益的最大化，结合到应收账款的管理目标则应是控制应收账款成本和风险的前提下，最大限度地支持企业的销售。如果将这一目标具体化，应收账款管理的内容应该是降低持有应收账款的各项有关成本和损失，使企业因使用赊销手段所增加的销售收益尽可能地大于持有应收账款所产生的费用。企业应收账款管理的各项内容也是围绕着控制持有应收账款的成本和损失展开的。一般而言，持有应收账款主要会产生五种成本，即：短缺成本、管理成本、机会成本、收账成本和坏账损失。除其中的短缺成本指的是没有赢得最大销售而产生的损失以外，其它都是与费用或付出相关的成本。短缺成本与其它四项成本呈反比变化关系。

我们对持有应收账款成本的介绍并不是为了让学生了解这些成本是如何计算，更多的是希望能够从控制成本和费用的角度来理解应收账款管理的内容。应该说，每一项的成本控制都可以引出相关的管理工作内容。有些工作内容是要由企业的战略或财务部门来解决，有些工作则是由信用管理部门在应收账款管理的环节来解决。在应收账款管理阶段，信用部门主要可以解决管理成本、收账成本和坏账成本的问题。由于控制短缺成本与企业战略以及销售策略相关，而机会成本是在信用决策阶段解决的问题，所以它们也就不是应收账款管理的主要工作内容。

正如信用政策指导着企业的信用管理流程一样，应收账款回收政策是应收账款管理系统的纲领性文件。同时由于应收账款管理的特殊性，管理的内容比较繁杂，而且很多管理手段和方法只是在这一阶段才会运用，所以企业通常会把应收账款管理政策从企业的信用政策中分离出来，作为独立的政策性文件。应收账款管理政策的制定没有一定之规，但大多会涉及以下几个方面的内容：（1）应收账款管理的目标，要实现这一目标，企业还要考虑投入与产生的平衡，即要花多大的代价来实现这一目标。由于应收账款管理是要让企业因使用赊销手段所增加的销售收益尽可能地大于持有应收账款所产生的费用。所以企业在应收账款管理中还要掌握合理、有效的原则。（2）收款步骤和方式，科学的收款步骤和方式实际上就是管理思想的具体体现。由于应收账款的管理中包括对未到期和逾期两部分账款的管理，企业也要从这两个部分分别进行规定。在这一过程中，企业同时完成了对应收账款的监控。（3）危险信号和升级制度，在管理过程中，如果出现这些危险信号，企业要对相应的应收账款引起特别注意，管理上要采取必要的升级措施。（4）相应的文件和表格，在工作的衔接上要有工作记录和报告，记录不同的责任人和工作结果，以免出现责任不清。特别是在向客户追款时要使用规范的收款信函格式，便于提起客户的重视。

当本企业收账人员和信用管理经理走完了全部企业自身操作的内外勤催账程序以后，仍然未能达到收回客户欠款的目的。这时，就应该委托从事商账追收服务的专业公司来代理追账了。专业追账公司可以在企业信用交易的“事中”和“事后”处理方面向企业信用管理部门提供服务。在现代市场经济和信息技术发展的情况下，商账追收专业服务靠的是威胁违约付款客户企业的信用、法律手段和行之有效的应收账款管理方法。在发达国家，威胁客户信用是仅次于法律诉讼的追账武器企业信用管理部门自身的收账工作效果是有限度的，所采取的手段一般有电话催款、传真证据、挂号或传真催账信、登门催账。利用专业追帐机构进行催收有以下几点优势：成本较低，收不回欠款不收取佣金；能收回相当比例的逾期账款；不严重损害买卖双方的合作关系，为将来的再次合作留有余地；突出和解决客户的投诉和疑问；提高卖方的信用管理形象；收帐方式灵活。

3应收账款全程管理的策略

应收帐款的事前管理，是应收帐款全程管理工作的起点，是保证应收帐款全程管理策略有效实施的前提。（1）观念更新，观念更新需要向相关部门的人员做好宣传教育工作，加强协作意识和整体观念，同时制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施才能有效地推动应收帐款的全程管理工作。（2）信息传递全程化与信息整理集中化。（3）职责明晰化，问题处理程序化。

应收帐款的发生控制策略应从以下两方面入手：（1）加强应收帐款的日常监督与分析：a.帐龄分析，应收帐款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此帐龄分析法应该作为进行征收帐款日常监督和分析的基本方法。b.其他辅助分析，还可采用总额对比法，应收帐款比率分析法等其他辅助的方法，加强对应收帐款的监督和分析。（2）建立完善的客户信用情况反馈体系，这样就能动态与静态相结合地关注客户情况，以便于各部门决定催收重点，也可作为各部门与客户发生应收帐款相关事务时，做为采取何种付款方式的参考。

应收帐款回收策略是应收帐款全程管理策略的终点，加速回收应收帐款关键在于科学地拟定回收策略。首先，合理确定催帐目标和催帐方式，根据对客户信用情况的评估和对应收帐款日常监督和分析的资料，分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景，确定出催帐目标，同时还要考虑收帐成本和与客户的关系，拟定不同的追帐方式。其次，催讨手段的多样化，法律手段，合理的奖励措施，考虑应收帐款的收帐成本，应收帐款的催帐程序中应选择优秀的收款人员，也可以求助于银行和政府支持。

应收帐款是企业流动资金的一个重要组成部分，它的及时收回与否，直接影响到企业资金的流动性和再生产过程的顺利进行。实践证明公司的应收帐款的管理是比较有成效的，自公司开始实施应收帐款的管理，通过对销售过程的监管、客户的监管、销售人员的监管这三个方面的监管，应收帐款回收率的提高不少，使得公司资金的周转呈良好状态，节约了资金，让我们对于以后的发展，也是充满信心。