内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考聂聃

内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考聂聃

聂聃

（天津师范大学）

摘要：我国改革开放以后，国内的经济与全球融为一体，促使中国成为全球产业链中的重要部分。随着各行业竞争的加剧，国企和事业单位需要加强自身内部管控的力度，建立风险预防和处理措施。同时，要应用预算管理以及考核等方式，来加强单位内部的业务管控。财务预算控制其核心就是通过预算来控制业务的成本，以绩效管理的方式来实现对业务经营的考核。

关键词：内部控制；事业单位；预算绩效管理

国家已经逐步推动事业内部的改革，要加强事业单位，财务预算以及业务考核等方面的控制力度，保证事业单位的转型方向符合国家的要求。在当前推行市场经济机制的改革过程中，事业单位需要适应市场经济的发展，改革内部的经营模式和管理模式，提高单位的风险防控能力。运用全面预算管理的方式，来提升事业单位资金的使用效率，并降低经营成本，提升单位的经营效率，促使事业单位更好地为公众、为国家而服务，最终实现单位的体制机制改革。

一、存在的问题

在过去，事业单位由政府来管理，因此是单位内部的经营模式基本都是沿用计划经济的管理方式，没有注重增强单位的管控，以及预算管理工作的建设。而且事业机构引入预算绩效管理的机制比较晚，同时在应用中，已经取得部分成果，但是依然存在许多问题。

（一）认识不足

由于事业机构内部长期受到计划经济管理模式的影响，管理人员思维方式比较固化，高层领导没有正确地认识到预算和绩效管理对单位经营的影响。致使基层的工作人员没有将绩效机制彻底贯穿执行。以河南省周口市农业科学研究院作为例子，该研究院主要开展玉米、小麦以及植物保护等相关的技术研究工作。该研究院在应用预算绩效管理时，将预算与绩效两者分离，最终导致应用的效果不理想，出现部分管理问题。研究院内部的工作人员不能够彻底的执行绩效机制，致使绩效考核成为空谈。同时，财务部财务工作人员没有深入地理解预算绩效管理机制的具体内容，其思想也没有相应地转变，进而也降低单位内部预算工作的精准性。事业机构内部的多数人员认为单位是为社会创造社会效益，而不是创造经济利润。在执行绩效机制时，导致考核制度无法有效地落实和开展。甚至有人认为，实行绩效管理是没有必要的，对单位的未来发展有一定的抑制作用，不利于单位的改革[1]。

（二）绩效指标不合理

当前国内事业单位内部的管控机制都不规范，在许多单位内部，没有内控管理机制。近年来，国内针对事业单位的预算绩效理论，已经形成丰硕的研究成果，但是理论应用到实际，还有一段距离。在对改变当前事业单位的管理方式时，多数人员都比较抗拒，担心应用考核会降低自己的工资，对自己的生活有一定的影响。当前国家已经加强推动事业单位的绩效管理，通过严格地考核单位内部的工作人员的工作情况，以此来提高整体事业单位的经营效益，实现事业单位向市场化转型的目的。在单位内部应用考核机制，部分人事管理人员制定的绩效指标比较模糊，更多地采用定性的考核指标，来考核各员工的日常工作。同时，所制定的指标没有衔接单位的未来发展战略，造成单位的发展战略与实际的工作产生较大的隔阂，无法有效地落地。在制定的绩效指标体系中，很多评价指标都是由领导拍脑袋而决定，没有设计完善科学系统的指标评分细则。人为干预对绩效工作产生较大的影响，造成绩效考核的不公平。长此以往就会使绩效的评价工作与员工的实际工作产生较大的差距，无法准确衡量和判断员工的工作成果，最终致使预算绩效管理无法推动单位的转型发展[2]。

（三）信息化程度不高

由于事业单位内部的人员的管理思想比较落后，不能应用先进的信息化管理系统来实现对事业单位内部各职能和各业务的管控。多数事业单位，只是建立财务系统，以及OA系统，而针对各个业务，并没有建立完善的信息化系统来支持单位的业务经营。财务数据还需要人工进行手动的记录，这就给单位的业务经营带来较大的影响，降低业务运营效率，而在预算和绩效管理方面，所制定的预算目标无法通过信息化传达出去。

二、策略研究

（一）建立完善的内部控制体系

通过提高单位内部职员的管理意识，并引入先进的预算和绩效管理理念。增强事业单位内部全员对于预算绩效的重视，从根本上改变员工的思想观念。单位应该定期给职员提供内控管理方面的知识培训，聘请外部绩效管理专家和内控专家来到单位内部开展知识讲座。聘请外部优秀的咨询公司，来帮助单位建立完善的内控机制。在开展内控机制建设的过程中，单位要组建配合小组，来积极地配合咨询公司的咨询工作，将单位内部所遇到的管理问题，以及内控方面的需求，反映给咨询人员。让咨询公司帮助单位设计出更科学和完善的内控管理机制，同时单位可以定期派遣员工到学校，或者社会上的培训机构，来学习先进的管理理念和知识。这样就可以提高职员对事业单位内控管理的重视，提高职员的工作积极性，进而为日后内控体系的顺利落地，打下基础。单位也可以通过微课、慕课等方式开展内控培训，购买企业管理的课程，供单位内部职员来学习。让职员可以在任何时间学习内控的管理知识，同时单位应该加强对于职工学习状况的监督和考核，对于培训的职员，单位要给予严格的考核，检查职员的学习情况[3]。

在单位的预算管理和绩效管理方面，要给予员工重点的培训，以此来加强职员对知识的学习，让其认识到通过建立内部控制制度、预算和绩效管理制度，才可以提升单位的经营效率和管理效率。通过提升职员对单位改革的认识，来推动内控机制的执行。

（二）制定绩效指标

在推动预算绩效管理机制的落地时，要着重建立系统的绩效指标体系，增强绩效考核在单位经营中的作用。事业机构不仅要给予各职员建立完善的考核指标，同时也需要给予单位内部的部门建立考核指标。通过将单位未来的发展战略与各部门的考核指标相衔接，进而促进事业单位战略的顺利落地实施。在制定绩效指标时，要依据职员的具体工作内容，来设置考核指标，制定完善的考核指标流程以及各个指标的评分细则。人力资源部在制定绩效指标时，不仅要建立定性考核指标，而且还需要适当地建立一些定量考核指标，以此来通过定量指标，加强考核工作的科学性，减少人为对考核工作的干预[4]。在财务部的预算管理中，单位应该在业务部门的采购过程中，监控预算的执行情况，并定期分析业务部门的成本。

三、结束语

事业机构要顺应改革的要求，引入完善的内部管理控制体系，加强事业单位的预算管理以及绩效考核力度。通过预算实现对单位业务经营的成本管控，同时应用绩效考核加强各个员工工作的监督。利用科学的绩效指标来评价各个员工的工作成果，推动事业单位向市场化方向发展，以此来提高单位的综合经济效益，利用预算和绩效管理的方法，提高单位内部员工对于预算的关注，提升单位资金的使用效率。

参考文献

[1]金娜.浅析内部控制视角下的独立学院预算管理体系[J].财会学习,2018,No.193

(19):35-36.

[2]陈永忠.内部控制视角下的行政事业单位资产管理模式创设分析[J].财会学习,2017(22):267.

[3]涂国富.基于内部控制视角的行政事业单位国有资产管理探讨[J].行政事业资产

与财务,2018(24):17-18.

[4]刘国超.内部控制视角下行政事业单位资产管理解析[J].财政监督,2017(15):66-69.