在企业合并采用购买控股时，通常母公司所花代价与子公司的净资产帐面价值不同而产生了合并价差，这就出现了子公司个别财务报表是按帐面价值还是公允价值作为其计价基础的选择，笔者赞成其按购并目的公允价值重新计价，即采用“下推会计”法；采用下推会计后的会计处理方法，由母公司理论转向实体理论也更趋合理．
纺织财会
2004年6期
