建筑企业之全面预算管理探究严丹

建筑企业之全面预算管理探究严丹

严丹

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摘要：近年来，国内的建筑企业面临更为激烈的竞争，对预算精细化管理的诉求愈加强烈，建筑企业亟需提升预算管理水平、助力企业经营效益的提升，以增加竞争优势。本文探讨建筑企业的全面预算管理现状，提出改善对策和建议，对于建筑企业的预算管理水平提升具有较大的现实意义。

关键词：建筑企业；成本控制；全面预算

1全面预算管理的内涵

企业作为一个多层次组织系统，需要通过预算管理来明确各方责任与利益，落实企业经营目标。古人云“凡事预则立，不预则废”，就是说做任何事情如果没有事先的计划和准备，就不能取得成功。在企业管理中，“预”就是在把握企业生产经营规律及管理科学的基础上，对一定时期关于生产经营活动与财务收支等方面进行总体预测，这就是全面预算管理。全面预算形式上表现为企业经营目标的量化（如职工人数、建筑面积）和货币化，它具有全员参与、全程控制的特点，它通过整合与优化企业资源配置，对生产经营各领域实施事前管理、事中控制、事后考核，以最大限度地挖掘企业潜力，提高企业生产经营的计划性，提高管理效率。当然，全面预算管理不只是涉及财务的一套指标，它涉及企业生产经营的全部环节。统筹好全面预算管理，既是财务资金部门的职责，也需要其他业务部门的共同参与配合，具有“全员、全要素、全过程”的特点。因此，公司全面预算管理的实施原则包括：统一领导，分级负责；全员参与，全面覆盖；优化配置，管控风险；立足当前，着眼未来；保持刚性，兼顾灵活。

2建筑企业推行全面预算管理的现实意义

2.1有助于促进企业战略目标的达成

“三分战略、七分执行”，战略的制定离不开执行，再美好的战略和愿景，没有得到有效的执行，终将成为泡影。公司要加速结构转型，不断创新经营模式，迫切需要加速财务管理转型、创新财务管理方式。随着运营管控模式的变化，不仅需要更多的财务资源，财务管理的复杂程度和难度也进一步加大，资本运作与交易结构更趋复杂，对公司财务资源的配置与筹划能力都提出了新的要求。为了实现公司整体的发展战略和经营目标，就必须以目标为导向，以全面预算管理手段，通过明确各职能部门、各项目部的具体工作目标，层层分解任务，自下而上逐层落实。

2.2有助于增强企业部门间的沟通和协调

全面预算编制是公司各系统按照同一目标而制订自身工作计划（目标）的过程，通过预算委员会的协调、公司决策机构审议，达成的一个不同系统均可以认可的既定全盘计划（各专业预算）。因此，通过实施企业全面预算管理，可以有效减少部门沟通障碍，防止部门之间出现不协调的现象，提高运作效率。

2.3有助于防范公司风险

全面预算通过公司红头文件形式下发后，代表着“预算”所描绘的蓝图就是公司生产经营的目标，就是公司上下通过努力而要实现的样子。因此，全面预算可以作为公司内部控制的一个参照物（全面预算管理的一个要义就是过程控制），是公司内部控制的一项重要手段。该手段可以有效控制公司风险。

3当前建筑企业全面预算管理现状和存在的问题

目前，全面预算管理在国内建筑企业内还处于初萌芽阶段，与其他所有的制造业相同，当前建筑企业在这个萌芽初期也面临着许多棘手的问题，制约了企业的发展，虽然有一小部分企业能够实施全面预算管理去控制成本、节约资源，降低企业的发展风险，但是绝大部分企业还是没能够认清实施全面预算所能带来的利益，企业的全面预算管理，或多或少都会存在一些问题这些问题主要体现在如下三个方面：

3.1建筑企业各职能部门对全面预算管理的认识太过片面

全面预算的核心是财务预算，由于文化素质不够高，这就导致了很多管理层人员就错误的认为全面预算的管理就是一个普通的财务管理行为，因而就理所当然的把全面预算管理交由企业内的财务管理部门进行统筹与规划施行，而忽视了这个过程中全员参与的重要性，但是财务行为更多的是以利润指标为重点，而全面预算则是以成本费用指标为重点，种种的认识偏差，导致了全面预算不能够真正的执行，也无形中降低了全面预算的科学性与权威性。

3.2建筑企业的各相关部门对全面预算的执行力不够

在建筑企业中，就算采用了全面预算，仍有一部分企业的执行力很薄弱：①由于预算没有充分考虑到现实因素，导致执行的结果与实际情况存在较大的偏差；②我国建筑企业的权力分配不均衡，高层权力占比很大，这就导致了高层决策时很可能过于单一、片面、不能够很好的适应本身的情况、带动企业发展，从而降低了实施全面预算可行性。

3.3建筑企业缺乏相关的绩效激励机制和考核制度

缺乏有效的激励和考核制度，成为了阻碍全面预算发展的又一个重要原因。大部分施工企业都存在此问题，它们并没有建立严格的考核制度和奖罚标准，也没有注意调动员工的积极主动性，对部门的考核也仅仅局限在产值完成率、利润率、安全生产等少数的基本指标层面，即使完成了考核，也没有详细而又正确的奖惩体制与之相匹配，让考核失去了原来该具有的意义，也就影响了全面预算管理的推行。

4对建筑施工企业全面预算管理的几点建议

4.1加强企业全面预算管理意识

企业管理层要认识到全面预算管理的推行和实施关系到企业战略的实现，未来的可持续发展，要具备实施全面预算管理的迫切决心，实现企业从上到下，全面打通的预算管理观念。通过增强意识，推动建立完整的预算体系，打通“战略-计划-预算-执行-考核”各环节，以公司发展战略为出发点，制定年度经营计划，编制年度预算，然后按照预算开展经营活动，最后对预算执行情况进行考核，从而保证战略目标的实现。

4.2提高预算编制准确性、科学性，引入现代信息系统

提高预算编制准确性和科学性首先需要成立以企业高层牵头，各条块、各节点方面的负责人参与的预算编制小组，可以考虑引进外部专家顾问。通过制定并完善全面预算管理体系来提高预算编制的准确性，设立预算管理委员会、预算管理办公室，明确各职能主体在预算管理工作中的职责与权限。其次，施工企业应加强预算归口管理，实现全员、全过程参与。对企业业务流程进行梳理，从中确定全面预算管理中的关键部门。比如，材料采购和设备管理部，施工组织部门，财务管理部门。然后以重要部门制定的预算和实施来切入和引导全面预算管理的开展。明确预算归口管理部门，负责归口预算的编制审核、执行监督。比如施工组织部门归口管理年度产值计划，设备管理部门归口管理年度重大固定资产购置计划，财务部门归口管理年度筹资计划等。通过归口管理实现全员、全过程参与，促进全面预算管理工作的细化、深化，提高预算准确性。最后，在实施全面预算的过程中，可引入现代信息技术，实现电算化管理。信息系统应用于全面预算，便于数据采集的及时性，完整性；利于预算目标和实际数据的对比，指标的实时生成；利于管理层对企业全面管理的快速科学分析和决策；利于下一阶段的预算目标调整和对最终目标影响程度的评估。

4.3建立绩效考核机制，保证预算得到有效执行

企业可以将绩效考核机制作为全面预算管理的保障机制。预算指标完成情况、预算编制的准确性、预算管理工作推动情况等都要纳入考核中，并按考核结果严格奖惩兑现。

结束语

综上所述，全面预算管理作为一种科学管理方法，适应了持续发展的要求，在强化公司内部管理、提高效益等方面发挥了显著作用。企业应该紧紧围绕建筑企业的战略定位和发展目标，进一步强化预算引领、优化资源配置、创新技术手段、提高资产运营效率，助力公司转型升级、创新发展。

参考文献：

[1]叶万.建筑施工企业全面预算管理探讨[J].财会研究，2017（05）.

[2]陈惠平.建筑施工企业全面预算管理探析[J].行政事业资产与财务.2017（09）.

[3]冯加玲.企业全面预算管理初探———以建筑施工企业为例[J].行政事业资产与财务，2017（09）.