探讨新税制政策背景下建筑企业税务风险管理策略

探讨新税制政策背景下建筑企业税务风险管理策略

高银凤

高银凤

中交天津航道局有限公司天津300461

摘要：对于公司而言，税收筹划可以帮助他们合理地减轻税负并产生更多的现金流效益。但是，应该注意的是，监管环境和执法方面的变化以及公司战略的变化等因素可能会对公司的税务规划构成风险。为了应对这一情况，建筑施工企业需要建立和完善预防和控制税收筹划风险的机制，只有这样才能确保税收筹划到预期的效果。

关键词：建筑企业；税务筹划；风险；防范

引言

近年来，我国市场经济快速发展，涌现出了一大批大型企业。建筑企业在自身快速发展扩张的同时，也因为自身治理结构、经营业务的复杂性，逐渐出现了各种各样的税务风险。如何防范和控制税务风险，已经成为影响建筑企业经营成败的重要因素。由于缺乏配套制度、企业决策层对税务风险认识不足、企业税务风险管理机构不完善等原因，我国建筑企业税务风险内控机制建设总体上较为落后，无法有效地防范和控制税务风险。本文论述了新税制背景下，建筑企业税收筹划的一系列风险问题，并提出有效的应对措施，为促进税务风险内控体系的研究和发展提供帮助。

1建筑企业税收筹划的风险

1.1行业风险

建筑企业与全国的各行各业之间有着不可分割的联系，随着近年来建筑企业快速发展，建筑行业迅速崛起，越来越多的投资者投资建筑市场或其他与建筑市场相关领域的一些领先公司，这些公司没有建筑企业业务交易的经验，需要依靠与成熟的建筑企业合作，实现自身企业的盈利目的。因此，有必要为建筑企业制定健全的税收筹划。否则，这些公司在税收风险实现时就不能很好地规划整个建筑市场的经济。

1.2法律风险

政府的税务工作人员和建筑企业内部的税务工作人员之间，在税法方面沟通存在问题，导致建筑企业内部的税务工作人员在进行企业纳税工作时，不能清楚的依据相关税法为企业纳税筹划，这样很容易导致建筑企业税务过程中的纠纷，也会影响建筑企业的整体发展。此外，一些建筑企业的税务工作人员业务能力不足，对国家税法掌握不透彻，在税务问题上，不能很好的并没有采取合理的避税方式，导致企业在税务方面出现问题，这样对企业的发展带来极大的负面影响，如果出现建筑公司全面的税务危机，也会造成建筑企业的财务风险。

1.3财务风险

在建筑企业的项目管理中，由于项目种类繁多，财务人员负责收税的申报和缴纳。一是2016年全国建筑施工企业实施营业税改征增值税，每月增值税的销项税和进项税如何平衡是对财务人员最大的考验，如果销项税远大于进项税，那么当月缴纳的增值税较大，将会很大程度影响公司的现金流，财务风险将进一步增大。二是2019年国家深化增值税改革，规定对连续六个月增量留底税额大于零，且第六个月留底税额大于50万的单位可以申请增值税留底税额的退税，如果财务人员针对此项优惠政策不能很好的筹划，则最终留底税额退税的可能性将会大大降低，甚至还可能多缴纳增值税，增加企业现金流负担，加建筑企业的财务风险。三是从企业融资的角度来看，大多数建筑公司倾向于选择社会融资而不是发展资金来建立商业项目，随着企业融资的增加，利润率将继续上升。在进行税务筹划时，其协调的范围也相应增加，这无疑增加了公司在税务筹划过程中的财务风险。

2新税制政策背景下建筑企业税务风险管理策略

2.1准确把握税收政策，减低企业经营风险

首先，在技术合同上，在签订合同后及时在省/市技术合同信息服务系统和省/市科技创新管理服务信息系统填报，然后带技术合同原件及网上登记信息市技术市场管理办公室进行技术合同认定登记，凭通过认定的技术合同和相关资料到税务部门进行备案，即可享受增值税减免税优惠。

其次，在外出经营预缴税金上，公司在签订合同后，开工前在异地税务办理好跨区域涉税事项报告表，如有分包合同应同步约定好相关支付进度，及时取得分包发票，可以抵减异地预缴税款，预缴后在机构所在地进行正式申报，相关进项税额可以抵扣、预缴税款可以抵减。

再次，在跨区域涉税事项办理上，当工程竣工结算完成，预缴完全部税金后应及时注销跨区域事项报告表，以防未及时注销外出经营证明而影响税收评级。

2.2建立税务风险预警体系目前，我国税务部门对企业税务风险的监控手段主要是利用各类风险指标、模型对企业申报的财务、税务数据进行分析，筛选出潜在的涉税风险点。建筑企业作为税务部门的“重点监控对象”，也可以采取类似的手段，建立起税务风险预警体系，通过各种评估指标，对自身的涉税情况进行分析评价，发现日常经营和会计处理中可能存在的问题，及时查找原因，评估风险的危害程度，为后续采取应对措施、改进控制活动做好准备，从而帮助企业减少纳税失误、降低涉税风险。

2.3加强“营改增”税法培训，提升财务人员税务管理能力

“营改增”是国家在供给侧结构性改革背景下，对建筑企业做出的一次重大战略调整，旨在降低建筑施工企业税费压力，激发市场活力。对此企业财务工作人员应有正确的认识和理解，要牢牢把握营改增税制改革的契机，开辟企业经营发展新路径。由于营改增后企业面临新的问题和挑战，首先，在企业内部进行“营改增”税制的宣传解读，提高企业管理人员特别是财务人员对“营改增”后企业生产经营活动所带来影响的认识。重点提升企业工程造价预算人员同财务管理人员的精细化管理能力，增强企业规避税务风险的能力，以适应营改增背景下新的经济环境。其次，为切实增强企业防范虚开增值税票风险的能力，企业内部应积极推进信息化管理建设，利用信息化管理手段进行企业项目合同的科学化管理，优化管理企业增值税、进项税税额，夯实企业税务管控能力。此外，通过提升财务管理人员税务管理能力，从而对企业现金流做出进一步优化，也是企业实现增值税有效管理的重要手段。由于建筑企业通常是跨市的项目所在地预缴以月度为单位机构所在地汇总进行增值税申报缴税的，通过合理控制增值税，确保每个阶段进销平衡，可以有效避免税费对资金成本占用过高的问题。而且，在企业中构建独立的税收核算部门，设置专人专岗，是对企业纳税申报程序的进一步完善，通过梳理企业相关工作人员岗位权责，力求做到进项税最大程度的抵扣，对于企业现金流的优化也具有积极作用。

2.4信息技术控制

建筑企业应结合实际情况，建立与本企业经营管理业务相适应的财务、税务信息化控制流程，提高财务、税务处理效率。首先，应使用专业化税务工具（软件）实现税务管理信息化，减少和消除人为操纵因素；其次企业的税务工具应与ERP等系统建立起关联，实现涉税数据的识别、收集、处理、传递和保存自动化；最后还需要加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。

结束语

对于建筑公司而言，税收筹划非常实用，引入全面的企业税务预警机制可以为企业税务提供保障，有效地削减公司在生产和经营的所有领域的成本。通过帮助企业在税收，财务，成本和收入等方面消除发展风险，以更积极的态度应对激烈的市场竞争，鼓励企业识别或捍卫市场发展中的现有或隐藏风险，以及加强公司的可持续发展。

参考文献：

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[2]胡蒙妮.“营改增”后建筑企业的税务精细化管理分析[J].纳税，2018（03）：11+14.

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[4]何英武.对“营改增”后建筑企业税务精细化管理的探讨[J].财经界（学术版），2017（21）：120.