工程建设单位合理性内审内控管理

工程建设单位合理性内审内控管理

王明德

王明德国网能源神头第二发电厂036011

摘要：项目建设是一项规模庞大、结构复杂、因素众多的系统工程，周期长，风险高，对风险控制的成败直接关系着产权主体、建筑市场各方主体尤其建设单位的经济效益和可持续发展。工程建设单位经营活动中的合理性内审内控管理，可以有效推动建设项目所需资金合理筹集、正确使用、科学控制。文章分析了目前工程建设单位合理性内审内控管理上存在的主要问题，针对这些问题提出了几点对策措施，以期进一步加强企业的合理性内审内控管理，保障企业经济效益的最大化。

关键词：建设单位合理性内审内控管理

工程建设单位经营活动中的合理性内审内控管理是企业管理的重要组成部分，可以有效推动建设项目所需资金合理筹集、正确使用、科学控制。作为产权主体，在其工程建设项目的全寿命周期及运营管理中的地位举足轻重，也极大地影响着建筑市场各方主体，包括勘察设计单位、施工单位、咨询单位、监理单位、材料设备供应单位之间财产的正常流转。目前，我国建筑市场还不够规范，企业内部机制等尚不完善，存在着忽视制度建设和机制建设等一系列问题，给企业经营带来了巨大的风险，部分企业注重合法性管理，而轻视或者忽视了合理性管理。工程建设单位合理性内审内控管理，对提高企业抵御经营风险的能力，对提高企业的经济效益具有重要的现实意义，促使企业在激烈的市场竞争中稳步、健康发展具有十分重要的意义。

一、工程建设单位合理性内审内控管理

由于工程建设具有其自身的特殊性，其产品具有生产周期长，投资数额大，运营安全稳定性要求高，关系的建设主体多，任何管理不善都有可能造成影响财产的正常流转，形成重大的财产损失。大部分企业存在会计核算工作不规范，核算工作有章不循，内审内控管理不严，财会人员对经济事项的真实性、合理性、合法性不进行监督，甚至是法制观念淡薄，无视国家财经纪律，虚列成本、挤列成本等时有发生。

做好工程建设单位的内审内控管理，要认真贯彻执行国家有关法律、法规、方针、政策，做好基本建设资金的预算、控制、监督和考核工作，依法、合理、及时筹集、使用建设资金，严格控制建设成本，提高投资效益。在企业内部形成一个自我协调、相互制约和闭环检查的机制，对企业取得良好的社会效益和经济效益，促进社会经济的发展有着十分重要的意义。加强合理性内审内控管理能够有利保障国家法律法规及标准制度在企业内部的贯彻实施，完善的合理性内审内控制度，可以对工程建设单位内部的各个部门、各个环节进行有效的监督和控制，保证各项投资、各种成本费用的发生符合企业效益的需要，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，避免滥用职权、徇私舞弊、损公肥私现象的发生，延伸合法性内审内控管理的触角。

完善的经营管理离不开会计信息，包括财务报告和相关审计报告。有效的内审内控管理，可以保证会计信息来源的真实性和准确性，为企业的健康经营提供保证。健全有效的内审内控制度将企业的众多部门紧密的联系在一起，通过严密的监督与考核，充分发挥企业整体的作用，在保证工程建没质量、进度的基础上，降低成本、费用。合理性内审内控，可以解决发票真实而量价虚假的问题，促进整个企业经济效益的提高。

二、工程建设单位合理性内审内控管理存在的主要问题

管理层决心不够，形成监督的空白。经营管理活动中，受到外部审计监督的压力和法律强制力的约束，管理层对合法性的重视形成了共识。但是，外部审计对合理性的监督相对薄弱，比如，账面上发生了水泥、钢材等材料费，棉大衣、绝缘鞋等劳保费，就其数量，外部审计很难监督。管理层财务管理意识的缺乏，合理性内审内控的缺失，导致有章不循、有法不依、有责不负，开支无计划，成本无控制，费用无限制，容易形成各级各层次损公肥私的漏洞，甚至是管理层不愿意积极堵塞的漏洞。

内控制度不健全，造成执行的困难。企业管理者对建立内控制度缺乏认识，企业没有建立内部审计机构，合理性内审内控制度不是由专门的机构来制定，或者没有经过专门的会议讨论、专门的签发程序和修订程序，条条块块，对重大经济损失没有建立责任追究制度，没有形成完整的内审内控体系，各个制度考虑问题的角度不同，制定的依据不同，导致许多规章制度之间相互冲突，甚至与国家法律法规相抵触，难以发挥有效的控制作用，规章制度应付检查，形同虚设，流于形式。

管理人员素质低，内审内控能力差。合理性内审内控人员综合素质不高，财务分析不到位，市场调查不充分，监督意识不强，法制观念淡薄，合理性内审内控多以事后检查为主，没有主动参与到事前的投资决策、项目设计、招标阶段和事中的投资分析、对标工作中，对合理性内审内控管理缺乏组织计划，对内审内控缺少必要的总结分析，对合理性内审内控缺乏科学有效的监督评价和纠正体系。

三、加强工程建设单位合理性内审内控管理的措施

提高管理层的认识，设置合理的组织机构。一些管理者对企业合理性内审内控管理缺乏足够的认识，甚至有许多误解，很容易造成合理性内审内控管理制度形同虚设，使合理性内审内控管理制度流于形式，起不到约束作用，最终导致企业合理性内审内控管理失控现象严重。因此，要建立以投资预算为重点，包括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹集预算计划，在财务管理制度中确定预算控制办法及决策程序，在企业管理层中要加强普法教育，通过会议形式形成加强合理性内审内控管理的共识，建立完善的合理性内审内控管理组织机构。

建立健全管理制度，形成完善的制度体系。应当根据国家有关法律法规，结合单位自身特点，在项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制等方面建立内部控制制度，建立高效、合理、适用、可行和全面并有明确管理目标和管理职责的相互配合、相互监督、相互制约的合理性内审内控管理制度，满足企业对加强合理性内审内控管理的要求，加强对工程项目的投资控制和进度、质量管理，重点加强对材料和设备的管理，对材料的采购、入库、领用以及处置都要设置控制环节，对设备的使用和保管也要有严格的规定，避免增加工程预算外的开支。企业应充分重视内审内控管理的重要性，加强财务管理工作，把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，由企业主要领导主管，建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系。

优化内审内控环境，加强内审内控工作。合理性内审内控管理相对于外部审计有利于加强管理、提高效益，企业应高度重视人的作用，构建自我约束、内部控制和外部监督相结合的监督检查机制，鼓励财务人员和内审内控人员思考和创新，为其参与企业的经营管理和决策创造条件，对财务人员进行阶段性考核，竞争上岗；尤其要提高企业中高层管理人员的职业道德、业务水平及工作创新能力，完善绩效考核机制。合理性内审内控管理的有效执行的必须坚持内审内控的客观、公正，在合理性内审内控管理工作中，内审内控人员应积极参与企业经济活动的整个过程，从而更好的减少不必要的投资，杜绝不必要的损失。建立对合理性内审内控事项的后续审计制度，追踪企业重要经济活动、经营结构调整和重大资产重组的审计，完善会计监督制度。

作者简介：王明德，男，山西省朔州市人，1972年6月生，本科学历，就职于国网能源神头第二发电厂，经济师，会计师，注册安全工程师，一级建造师，助理工程师，主要研究法律、建筑工程管理、企业经营管理、矿业工程管理。