事业单位财务管理内部控制的实施及相关问题思考

事业单位财务管理内部控制的实施及相关问题思考

张云

山东青年政治学院山东济南250103

摘要：我国综合国力不断发展，经济发展模式不断创新改革，有效防范了事业单位经营风险。为了进一步加强内控，国家财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》，连同《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国事业单位内控规范体系。

关键词：事业单位；财务管理；内部控制措施

引言

随着我国经济体制结构调整和转型升级，事业单位也正处在转变职能、深化体制改革的新时期，因此对事业单位的内部控制建设工作提出了更高的要求，加强事业单位内部控制建设不仅对事业单位自身可持续发展有着重要的影响，更有助于提高单位的财务管理水平，而单位财务管理水平的提高又能为内部控制制度的完善与运作提供保障。

1内部控制实施在事业单位财务管理中的作用

1.1可以提高市场竞争力

我国进入了WTO，全球经济已经逐步地向一体化发展，市场竞争激烈的同时，也要与世界经济水平接轨，这又是对我国事业单位的一项新的挑战。如何能够突破国际化的重围，在竞争中立足，拼出自己的一片天地，事业单位内部控制的实施势在必行，财务水平有了一定的控制，在市场中的竞争力也会有所提高。

1.2有效保证单位资产的安全完善

事业单位资金来源主要是国家拨款，对国有资产也承担着管理和使用的职责，管理不当会导致国有资产的流失。事业单位资产包括固定资产、流动资产，资金使用更是直接影响社会效益，经济活动涉及面广，经历环节多，很容易发生暗箱操作和违规行为，任何一个过程的损失都是国有资产的浪费，一定要有一套严密科学的控制制度加以约束，以保证单位资产的安全完善。此外，财务活动少不了财务风险的产生，财务内部控制制度可以提前全面系统的分析经济活动所存在的风险，从而确定具体的风险点和管理薄弱环节，并针对不同风险提出相应的应对措施，将各类风险控制在可接受范围内，从而减少单位财务损失，为单位资产安全加上一层保险。

2现阶段我国财务管理内部控制存在的问题

第一，从我国目前事业单位的发展情况来看，还没有建立好形成完善的成本核算的体系，成本核算能够降低事业单位成本，提高经济效益，而且成本核算的方法一定要同自己事业单位现状来制定。现阶段，事业单位的成本核算还没有形成制度化和规范化，更多的事业单位在成本核算的问题上比较随意。第二，缺乏规范的融资制度，筹集资金能够帮助事业单位扩大经营范围，提升竞争力，事业单位可以通过融资获得新的商机和效益。由于事业单位在固定资产的投入和融资的制度上存在着一定的漏洞，没有考虑相应的资金成本问题，造成大量资金被浪费，投出和到处严重的比例失调。第三，没有建立绩效评估制度，关于事业单位的绩效问题是值得事业单位的管理者进行深入考量的，事业单位在对工作情况进行评估，没有一个科学完整的评估标准，在评估的过程中只是考虑绩效，没有考虑其他的客观因素。例如工作环境和外部因素的变化，通过绩效进行评估在一定程度上缺乏一定的公平公正性，存在不客观的因素，对于绩效的考核结果会有影响和差异，而且事业单位没有建立奖惩措施，会严重的影响事业单位员工的工作热情和积极性，对于提高财务管理内部控制的效率是极其不利的。

3事业单位财务管理内部控制的实施策略

3.1建立健全事业单位财务内控制度

事业单位在建立财务内部控制制度时要结合自身需要，遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则，考虑成本效益，兼顾社会服务职能和经营需求，制度的制定尽可能考虑到单位运营方方面面，制定后还要根据实际情况不断进行订正和补充，使单位拥有操作性较强的管理制度。此外，还要开展内部控制风险点排查，围绕业务流程、资金运行过程，全面排查各部门存在的或可能存在的岗位职责风险、资金运转风险、重要档案保管保密风险等，进一步细化预算编制、执行、业务管理、行政运行方面的各项具体制度，梳理和规范各项工作流程，形成了操作简单、程序规范、制约有效的办事机制。

在完善财务内部控制制度时还要不忘加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面相对完整、有章可循的内部会计控制体系，对内部岗位的设定坚持不相容职务的有效分离，互相牵制、相互监督、相互制约，严格业务流程控制和审批程序，实行岗位负责制，有效落实“分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗”要求，切实规范内部权力运行。

3.2引入现代信息技术，变“人控”为“机控”

引入现代信息技术，完成财务核算信息系统、财务内部控制信息系统和管理会计信息系统集成化建设，完成会计职能从会计核算到管理决策的转变。随着大数据和互联网的发展，内部与外部环境之间、内部各部门之间的信息沟通更加广泛和快捷，业务信息与会计信息之间融合加快，实现业务信息和财务信息的有效融合，满足事业单位对内部控制的精准性和及时性要求，实现由“人控”向“机控”的转变，减少或消除人为操纵因素的影响。

3.3严格保障财务管理内部控制的执行力度

一是强化财务管理内控制度的贯彻落实。财务制度建立后一定要严格遵守执行、落实到位。单位管理层要以身作则，加强对财务制度的学习，提高思想认识，带头执行财务规章制度，依此来调动全体职工遵守制度的积极性和主动性，维护财务制度的权威性，提高财务制度的执行力，营造一个浓厚的内控氛围和内控环境。

二是建立财务管理内控制度评价考核机制，严格责任追究。要保障财务管理内部控制的执行力度，必须坚持“有法必依、执法必严、违法必究”的原则，通过建立财务管理内控制度考核机制，对单位内部各职能部门的执行情况进行评价考核，实行问责制。对于未严格执行财务制度的部门和个人的违规行为层层追究责任，切实保障财务制度的权威性。

3.4提高全员对内控的认知，营造良好的内控环境

首先要强化单位领导内部控制意识，正确引导单位负责人对于内部控制的高度重视和支持，要将单位的内控建设当成“一把手工程”来抓，由负责人牵头对各个业务部门的工作人员进行内部控制知识普及，使其意识到内部控制是每一个人的责任，自觉投入内部控制体系中，便于内部控制工作开展。

其次要加大宣传力度，通过学习文件精神、解读典型案例等途径让单位全员都认识到内控制度建设的重要性和必要性，营造了人人参与内控建设的良好氛围，让内控工作理念、方法入脑入心。

最后还要充分调动大家的积极性，清楚单位财务内部控制工作是全员参与的过程，而非财务部门或内控部门的工作，要认识到自身的责任，不断提升工作质量，增强工作实效，才能更好实现有效的内控制度建立。

结语

总之，在我国市场经济发展模式转型升级的关键阶段，事业单位必须在建立财务内部控制体系的过程中同步进行管理会计体系建设，使业务单据化、单据关联化；以业务为龙头，实现业务财务的有效融合，实现操作界面图形化、简洁化；实现通过内部管控和管理分析，向事业单位管理层提供支撑决策的有用信息，推动事业单位实现战略规划目标。

参考文献：

[1]吴兆举.浅析新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性.中国集体经济，2016（09）.

[2]张磊.行政事业单位内控制度存在的问题及完善措施.中国管理信息化，2017（21）.

[3]钟志玲.浅析新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性.中国经贸，2017（16）.

[4]冯炳营，冯炳纯.试析事业单位财务管理内部控制.中国商论，2018（03）.