论医院内控的有效性

论医院内控的有效性

李洁

李洁(眉山市人民医院四川眉山620010)

【中图分类号】R197.322【文献标识码】A【文章编号】1672-5085（2013）28-0015-02

【摘要】随着医改进一步深入，医院内部管理难度随之加大，一些医院内控工作不力，已经严重影响了医院核心竞争力，内部控制有效性十分令人担忧，因此如何提高内部控制的有效性就成为一个重要问题。本文分析了医院内控有效性普遍存在的问题，并结合实践提出了解决有效性问题的几点对策建议。

【关键词】医院内部控制有效性对策建议

内部控制制度是现代企业普遍都建立运行的一种管理制度，其作用巨大已经得到公认。在新医改的背景下，要想做好医院内控工作、推动医院管理工作发展，就必须进一步完善内控的战略规划和具体措施，并在实施中不断改进，因此，有必要对医院内控效率低下的原因作出充分分析，从而找出对策建议，为医院内控的有效性提供有益补充。

一、医院内控有效性普遍存在的问题

（一）领导层内控意识和管理素质跟不上实际工作需要。医院主要领导往往是技术干部出身，尤其是公立医院更是上级任命居多，这种情况下大多数领导对内部控制这一专业性较强的工作种类不甚了解，往往不能够对内控进行有效的监管，导致内控工作不能适应实际工作需要。

（二）内控方面文化建设滞后。很多医院没用内部控制的强烈意识，对管理的概念还停留在粗放式管理上，这种不精细管理的企业文化导致内控观念不强烈，文化建设滞后。而医院往往对内控文化不重视，只片面强调医生的技术和绩效情况，从而很小可能性在医院形成一种精细管理的文化氛围。

（三）人力资源各种措施跟不上内控制度要求。开展内控工作的主体是人，而很多医院对人力资源管理不到位，导致从员工的招聘、培训、绩效考核到薪酬等几大方面均不如人意，使得内控工作没有合适人选来开展，影响工作顺利开展。

（四）缺乏风险意识是一个通病。医院本身是一个高风险工作场所，其中的工作人员每日都在与风险打交道，而内部控制作为风险防范的一种措施，对影响医院发展的整体层级风险的内、外部因素都能起到很好的促进作用。但是可惜的是，很多医生尤其是领导干部对风险控制意识不强、能力偏弱，导致事故频繁发生。

（五）钱物等资产管理不严格。一是对资金管理不严格，比如在门诊收费系统中可以利用信用卡套取医院现金，很多医院的审计部门没有定期对收款处、住院结算中心等现金收入的部门进行现金的盘点，让不法人员有机可乘。二是对药品等资产管理不严格，药品都是药房管理人员自己清点，与审计、纪委等部门没有直接关系，容易造成职权滥用。三是预算控制不严，尤其是责权不明，预算审批不严格，预算意识淡薄，预算监督不力，责任难以落实。

（六）内部审计薄弱。目前众多医院尤其是公立医院的战略会计管理水平较差甚至没有，一般的会计审计工作流于表面，致使审计和会计核算工作不到位，对资产管理工作各方面监管不力甚至监控处于空白，这样的审计、会计核算工作只能最终流于形式，审计监督的质量也就失去保证，资产管理的深层次工作不能得到及时跟进，各种问题频出。

（七）问责机制不完备。责权明晰是现代管理的基本法则之一，只有权利和义务规定清楚，才能开展有效的管理工作。在医院内控工作中，各岗位的岗位说明书并不是很清楚，没有细致完备的文字规定，很多时候还是处于人事管理而不是人力资源管理的状态和阶段。因此在发生问题时很难对某些责任群体或者责任人做出处罚、追究责任。另外，有的医院已经建立了问责机制，但是因为种种原因往往流于形式、浮于表面，不能对被追究责任对象真正做到科学评价、严格处理。

二、提高医院内部控制有效性的对策

结合对医院内控存在问题的分析，笔者认为，如欲提高医院内控的有效性，必须在以下几个方面加大工作力度。

（一）提高管理者素质

管理者尤其是医院高层领导的素质和能力是提高有效性的关键，因为内控制度能否建立健全，都必须在领导的有力指导和实施下才能完成，而且领导越重视，有效性的建设效果就越好。一般来说，医院领导多是技术业务骨干出身，对内控工作一般不甚熟悉，这就需要加强对领导的内控教育，使他们理解内控的意义和必要性，尤其是在医院发展和壮大过程中的种种好处，只有增强领导的意识、提高他们这方面的素质，才能医院内部控制作为医院管理重点，严格执行医疗质量、医疗安全管理制度和人、财、物管理关键制度。

（二）加强医院内控文化建设

内控文化作为一种思维方式和行为习惯，对于每位责任人都有约束力，而没有内控文化或者文化建设偏弱的组织机构，就容易致使内控失去有效性。因此有必要加强对医院各级员工的内控文化教育，使得这种文化控制的凝聚力始终在医院内部形成并加强，这样才能将有形的内控措施内化为无形的员工自觉行动，形成全员参与、执行到底的良好风气和习惯，从而使得内部控制更有效、更自觉。

（三）提高内控的风险意识

随着医院竞争越来越近激烈，很多医院走上了盲目扩张尤其是盲目购买大力固定资产的错误道路，这种经营模式使得医院面临的经营风险尤其是财务风险剧增。只有提高内控风险意识，设置风险管理机制和实施具体措施，对可能影响内控目标实现的风险源进行评估分析并采取相应对策加以解决，才能切实降低医疗风险。

（四）强化各种物资材料的控制

内控的难点在于发现管理漏洞，尤其是资金和各种物资材料的管理漏洞，因此要做好几个方面工作：一是做好资金流入流出的监管，控制不符合财务规定的资金进出项，尤其要做好预算的编制和执行工作，对决算尤其要提高警惕，使得预决算科学合理、能够适应医院工作的需要又不致于造成浪费和腐败。二是要对药品、设备等物资材料实行层层监督制，定期清查物资使用、管理情况，采取合理的改进措施，纠正不合理的管理问题，最好能建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制，合理设置岗位，加强制约和监督，防止药品和库存物资的违法、违规、被盗和流失。

（五）重视信息与沟通

内控工作比较重要的一个方面是信息的流通和管理，只有通过正式、开放的信息沟通渠道，各种隐患苗头才能第一时间从危险源输送到管理层，才能被重视和处理。另外，在信息沟通工作中，要特别注意明确员工的责任感，只有责任感强的员工才可能更主动、积极地发现风险，并将这些信息妥善处理。

（六）加强内部监督和问责

管理的风险部分在于管理者本身对内控工作没有尽责，因此要建立一套细致完善的问责机制，明确各部门、各成员在内控工作中应尽的责任和权利，通过书面规定这些权利义务，敦促管理者有效开展内部控制工作。只有加强绩效评价，通过问责，才能最终一层层抓落实，实现问责制的常规化和制度化，实行多元化的问责主体。

（七）合理配置权力

建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，保证权力沿着制度化和法制化的轨道运行，是防止以权谋私根本途径。医院尤其是公立医院必须建立较完善的法人治理结构，通过董事会、理事会和监事会等权利三分、互相制衡，将相应的职责、权利和义务的制度化安排，才能合理配置权力，将内部控制工作做好做到位。事实证明，如果权利没有得到合理配置，尤其是监督权不分散，则决策、执行权必然会不受约束，常常沦为当权者的牟利工具。

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