营改增对建筑安装企业的影响

营改增对建筑安装企业的影响

李丽芬

浙江鑫润工程管理有限公司浙江杭州310000

摘要：营业税改为增值税就是使税收制度得到进一步健全和完善的必然要求和重大举措，它可以最大限度地消除重复征税，使企业的税收成本得到极大地降低，从而更好地促进企业的增收节支和核心竞争能力的培育，加速推进国民经济各行各业的健康协调发展。作为国民经济支柱产业和先行官的建筑安装行业的发展对国计民生至关重要，而在“营改增”的税收制度变迁中建安企业如何分析“营改增”对其会有哪些影响，这不仅事关建筑安装企业的生存及发展问题，而且关系到我国国民经济的整个全局。文中对营改增对建筑安装企业的影响进行了分析。

关键词：“营改增”；建筑安装企业；税负影响

1营改增概述

长期以来，我国的税收结构存在着营业税与增值税并存的局面。其中：营业税是价内税，按照企业取得的全部营业额，直接乘以营业税率来计算应纳税额，这样的话，对于一些中间经营环节过多的企业来说，就存在着重复征税的问题，从而造成企业的税负明显偏重；增值税是价外税，是对企业经营中新增的价值征收的一种流转税，首先把企业取得的全部营业额折算为不含税金额，然后用不含税金额乘以相应的增值税税率计算出销项税额，最后再用销项税额抵扣相应的进项税额（即企业购买货物商品和劳务等所承担的增值税税款），计算出应交缴纳的增值税税额。因此，通过对企业征收增值税，可以有效地消除对企业重复征税的现象，从而降低企业的整体税负。鉴于此，2012年1月1日，我国对上海市的交通运输业和部分现代服务业开始了营业税改征增值税试点改革，从此我国开始了“营改增”的税收改革。

2“营改增”对建筑安装企业的影响

2.1“营改增”对建筑安装企业的积极影响

2.1.1避免企业重复征税，降低企业税负压力

众所周知，建筑安装行业是属于转包分包工程，长期以来征收的都是营业税，营业税的税率较高造成建筑安装企业巨大的税收负担。“营改增”之后，尽管表面上赋税增加，但很多属于进项税额，增值税的实际税额并不高。改革后能够有效的降低中间环节的重复增税，在很大程度上可以降低企业税负压力。

2.1.2完善企业资产结构，增强企业竞争力

建筑安装企业实施“营改增”后，企业需要缴税的方面较多，使企业不得不完善资产结构，增设会计机构，规范核算内部管理，使企业对资金的流向更加明确；其次，企业还可以通过税收方面改革的特点，增加较多的进项税额。企业通常会通过进口设备的方式获得进项税的发票，使得企业的机械化水平得到显著的提高。提高了企业之间的综合竞争力。

2.2“营改增”对建筑安装企业的消极影响

“营改增”政策的推行在给建筑安装企业带来积极影响的同时，无疑也会对其发展产生一定的消极影响。主要体现在以下几点：

2.2.1可能只是“理论上”减少税负

（1）据财政部的人对“营改增”进行理论测试，得出“营改增”后，建筑安装企业减少税负83%。而上海市建筑安装企业对实际缴纳税负进行测算，发现税负增加了2.78%。不仅是上海市，当前我国现行80%左右的建筑安装企业在“营改增”后都出现了税负增加的现象。

（2）“营改增”后虽然进项税额可以进行抵扣，但是必须取得增值税发票。如果不能取得，就会增加企业的施工成本。而建筑安装业是一个特殊的行业，一方面建筑安装企业的工程项目经过转包，当设备来源是个体时，不能开具增值税发票。另一方面，当施工材料是“甲供材”时，施工单位就没有办法抵扣进项税额。

（3）建筑安装业属于劳动密集型产业，很多时候不能取得相应的增值税发票，使其中将近30%的人工成本无法抵扣。

2.2.2抵扣进项税额需要时间成本，加大了资金压力

当企业购买大型设备时，企业往往需要垫付大量的资金，不利于企业资金的充分利用，容易导致资金周转不灵，资金困竭的现象。同时，建筑安装企业存在工程款拖欠的现象。增值税已经上交，但是工程款还不到位，这势必会增加企业的资金压力。

2.2.3增加了建筑安装企业的日常管理成本

缴纳营业税比较简单，也只在缴纳时才进行核算。“营改增”政策推行后，税务程序变复杂，不管是施工成本的核算，还是材料管理的要求都更加严格，从增值税发票的开具认证，到缴税抵扣等都需要企业的财务人员亲自去做，企业需要对相关人员进行培训并在必要时增加人力，无疑大幅度增加建筑安装企业的日常管理成本。

2.3建筑安装企业对“营改增”改革的应对措施

“营改增”对建筑安装企业带来积极影响的同时，也为建筑安装企业带来了消极影响。为了全面深化“营改增”的改革，推动经济发展和企业进步，建筑安装企业必须采取合理措施以应对“营改增”：

2.3.1提高企业管理水平

（1）加强会计核算。“营改增”政策推行后，税务程序变复杂，不管是施工成本的核算，还是材料管理的要求都更加严格，从增值税发票的开具认证，到缴税抵扣等都需要企业的财务人员亲自去做。这就要求建筑安装企业统一会计核算的工作细则，提高职工的职员能力以及素质，采用科学合理的方法为企业减轻负税，谋求利益。

（2）加强税务的筹划。缴纳营业税比较简单，也只有缴纳时才进行核算，因此税收筹划没有太大的作用。但“营改增”政策推行后，增值税涉及的环节比较多，因此税收筹划的作用就变大了。增值税能制定很多税收优惠，特别是二次销售的物品，将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很大的经济利益。

（3）重视专用发票的管理。进项税额抵扣增值税是以专用增值税发票为抵扣凭证的。因此，企业需要高度重视专用发票的管理制度。首先，必须检验供货方的价格是否合理并检验其能否提供专用增值税发票，将此作为合同签订时考虑的重要因素。其次，严格管理发票开具的时间节点，只有在合法期间内提供的发票才可以充分进项税额的抵扣，因此必须严格检验所提供发票的性质。

2.3.2坚持企业转型升级

（1）实现职工的职业化。在进行人才招聘时，必须按照岗位的需求，招聘能力高，职业素养高的职员，必须要熟练掌握增值税的缴纳要求和流程。除此之外，企业还需及时组织各个岗位的职员参加专业的培训，增强他们的业务知识和业务能力。对那些不熟悉增值税的缴纳要求和流程的老员工，对他们进行重点培训，使他们尽快适应企业的新要求。

（2）实现商品的工业化。当经营企业采购了原材料却无法及时投产时，就会导致存放空间和管理成本的增加，从而增加了企业的营业支出。但是，如果可以将原材料尽快地投入生产运营，就能给企业带来经济效益。

（3）实现管理的信息化。建筑安装企业项目多且遍布全国各地，建立、管理、完善信息管理系统可以使企业更好的管理各个项目，使企业更顺畅地运行，促进企业的发展。

3结束语

总而言之，“营改增”就建安企业而言，目前是机遇与挑战共存，但就长远来讲，“营改增”可以有效避免重复征税，起到减轻税负的作用，有利于建安行业的长远发展，也有利于我国国民经济的战略重组和格局优化，从而全面提升我国国民经济协调健康发展的水平。

参考文献：

[1]谢红萍.“营改增”对建筑安装企业的影响[J].中国集体经济，2016，（36）.

[2]崔敏.“营改增”对建筑安装企业的影响[J].财经界（学术版），2016，（14）.

[3]陈秀芳.试论营改增对建筑安装企业的影响[J].当代经济，2016，（4）.