ABC公司内部控制中的会计控制

ABC公司内部控制中的会计控制

兰继高文超

广东科技学院财经系广东东莞523083

摘要：21世纪，全球经济一体化的进程一直在加速，市场竞争日趋激烈，企业面临着前所未有的风险和挑战。企业需要建立一套行之有效的内部风险控制体系，来识别风险、应对风险、控制风险，以维持企业和社会的有序发展。在内部控制中，会计控制是其中重要环节。本文主要分析了ABC公司在资金活动、采购销售等过程中的会计控制。

关键词：内部控制会计控制资金活动采购销售

控制活动第一个体现在会计系统控制。会计系统控制主要是对企业发生的经济业务事项进行确认、计量和报告过程所实施的控制。在企业的日常会计核算工作中，会计系统控制主要有：会计机构的设置、填制会计凭证的控制、合理设置和登记会计账簿的控制，以及依法编制财务报告的控制等。会计系统控制指的是利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业的会计信息真实、准确、完整。本文将从ABC公司的实际出发，研究其会计控制。

一、ABC公司简介

ABC公司属东莞本地中型企业，2003年成立，早期由夫妻二人投资，任公司董事长。后来随着公司的扩大和发展，公司也吸纳了一些其他的资本，包括公司从创业就一直任职高层管理的一些人员，以及一家国有企业参股。公司正式成立了股东大会和董事会。公司总体情况良好，一直处在盈利状态，公司有规范的管理制度和严格的工作流程，但基本上没有设计专门的内部控制体系。ABC公司表面上有比较完整的公司组织结构，但实际上每个部门的总经理几乎都是一些“元老”，这些人在2003年就跟着董事长一起打天下，确实立下了汗马功劳。但这些人的总体素质并不是非常高，受教育程度也不高，他们多凭借经验和高度集权解决问题，这些也为公司的良性规范发展埋下了隐患。

二、ABC公司会计控制缺陷评估

目前我国相当一部分企业在会计控制活动中存在较大问题，没有会计控制活动系统，其设计不合理，具体业务和流程存在较大漏洞。ABC公司的内部会计控制活动也很不健全。ABC公司没有建立内部会计控制标准或内部会计控制要求，在具体的业务活动实施中，其流程不够完善，很容易被钻空子，并且没有事前预测风险的任何机制和文件。在具体业务的操作中，重视对实务的管理，却忽视了对行为者的管理。在会计控制上，也没有形成有效机制。ABC公司的会计控制活动类主要体现在资金活动包括筹资业务、投资业务、采购业务和销售业务等几个方面，这是公司赖以生存的最基本的几个具体业务，每个业务看似井然有序，实则隐藏巨大危机。

三、ABC公司采购业务的会计控制

ABC公司采购业务的会计控制主要需要加强两点：

第一，企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。

第二，指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。

四、ABC公司销售业务的会计控制

根据ABC公司的实际情况，其主要管控措施为：第一，企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，以确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。具体的操作步骤为：财会部门在开具发票时，应当依据相关单据（计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等）并经相关岗位审核。销售发票应遵循有关发票管理规定，严禁开具虚假发票。财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。财会部门与相关部门月末应核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。第二，要建立应收账款清收核查制度，销售部门要定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。第三，要及时收集应收账款相关凭证资料，并妥善进行保管；及时要求客户提供担保；对未按时还款的客户，采取申请支付令、申请诉前保全和起诉等方式去清收欠款。对收回的非货币性资产应经评估和恰当审批。第四，企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。

参考文献

[1]财政部证监会等企业内部控制审计指引.2010年4月。

[2]李春书企业内部控制流程设计与运行.经济科学出版社,2010年。

[3]孙永尧企业内部会计控制关键控制点设计[M].北京,经济管理出版社，2007。

[4]杨向芬企业内部会计控制制度浅议.合作经济与科技,2014年11月。