审计部门工程审计风险的规避措施

审计部门工程审计风险的规避措施

杨扬

中车唐山机车车辆有限公司审计风险部河北唐山063035

摘要：近年来随着国家市场经济的不断发展，各个审计部门作为职能部门，必须提高基本建设资金的使用效益、规范基本建设管理。本文结合国内审计部门现状，探讨了审计部门如何选择好咨询公司，如何管理好咨询公司，如何对审计部门内部人员监督，如何控制好审计质量。从规范自身行为和管住咨询公司两个方面提出了规避审计风险的具体措施。审计部门除了要加强内部管理、提高内部人员管理水平、完善相关管理制度外，还必须加强和改进工程造价咨询公司的管理。只要审计部门抓好这两个方面的管理，就可以达到控制审计质量、规避审计风险的目的。

关键词：审计部门；工程；审计风险；规避措施

引言

各地投入资金体制多为以财政拨款为主、多渠道筹集经费为辅。审计结果的准确性直接关系到资金的投资效益。而审计工作对于合理确定和有效控制工程造价，提高投资效益，规范管理，保证工程质量，促进廉政建设等方面都有着十分重要的意义。本文就当前在审计中存在的风险及措施进行初步探讨。

1工程审计风险形成的原因分析

1.1工程项目舞弊行为不可避免

一般工程建设的时间较长，并且在建设过程中涉及到各方的利益，从工程建设开始到结束，不同的利益主体之间相互博弈，存在着不同的趋利动机，这很可能导致不同的利益主体在工程建设的不同环节中通过非法舞弊获得较高的利益。从行为主体角度分析，舞弊主要有以下三种表现形式：一是，中标单位在施工过程中偷工减料、以次充好获得非法利益；二是，工程建设单位内部管理人员利用职务之便获得不正当的利益；三是，内部和外部单位的员工相互勾结，编造虚假信息或者是签订虚假合同，以获得不正当的利益。

1.2审计方法的固有风险

从整体来看，审计人员执行的审计标准，使用的审计方法和审计软件都会存在一些不可避免的审计风险点，比如，不同审计软件侧重的审计重点不同，不同的审计方法等都可能存在一定的误差，这些误差很可能导致出现审计风险。

1.3审计的要求不断变化

市场经济最显著的特征就是有极强的不稳定性，为了适应这样的体制，工程市场和审计要求需要不断变化，日益完善和延展审计的职能。国家和相关部门要针对工程审计的具体特点和要求，制定了相应的法律法规导致在日常审计过程中，不同部门的工程审计的侧重点存在偏差，出现不同的审计结论和不同程度的审计风险。但是所有类型的审计单位的审计，都必须接受相关部门的检验调查，而他们检查的目的和标准也相差甚远，所以，最后大多把问题都推到审计人员身上，这就引发了最突出却又无法防控的风险。

1.4审计人员审计能力和审计素质欠佳

工程审计过程中涉及的内容较多，其中还涵盖很多政策性的东西，技术难度较高，不同行业、不同性质的工程，其工程建设特点也不相同，因此，在对工程进行审计时为了提高审计质量，降低审计风险需要提高工作人员的审计水平，因为审计风险的高低和审计人员的专业知识、技能高低成反比，审计质量的高低与审计水平的高低是成正比的。审计人员的工作态度、技能水平都会影响审计报告的客观性、真实性，因此为了降低审计风险需要提升审计工作人员的知识、技能。

1.5合同签约简单化

不少工程建设单位与施工企业在签定工程承包合同确定合同价款时，往往存在相互讨价还价的现象，或在几家施工企业不规范的报价基础上简单加以比较，确定合同价款，随意签订包干价合同，导致合同条款不严肃，内容不完整（价格过高$缺乏约束力。甚至有的建设单位为照顾关系，未经总承包单位同意，任意肢解发包工程。如基建工程承包后，装修又交给另一家企业施工，或将其中的单项再分解，既增大了工程建设成本，给建设工程正确计价造成一定的困难，也不利于加强工程质量管理，易滋生腐败现象。

2审计风险的规避和控制措施

2.1重点加强工程舞弊手段的审计

重点加强工程舞弊手段的审计，主要从以下三方面着手：一是，加强对结算“高估冒算”的审计，施工方为了提高工程价款通常采取提高费用标准、高套定额、多算或重复计算工程量等方式，工程结算的审计成为工程审计重点监控的内容，工程审计人员应该采用重点审计法或是全面审计法，根据工程资料和图纸等对工程量进行重新计算，准确套用定额，识别“高估冒算”，使工程造价的确认更加科学、合理。二是，加强对工程变更“只增不减”的审计。在工程审计过程中经常发现，一些工程在施工过程中发生了大量的工程变更，但是送来审计的一般是增加了工程变更的记录，即使有记录减少工程的联系单，多数情况下也是“只见一斑”，未及其余。重点审查工程资料，施工方、建设方等必须提供完整的工程资料，以便重点审查工程变更。三是，加强对工程材料“以次充好”的审计。在进行工程结算时，一些施工单位为了获得更多的利益可能会采用“以次充好”的手段多报工程造价，审计人员一定要要求施工方提供购买材料的发票、合同及工程记录等，以便对材料的真实性进行确认。

2.2加强审计风险的预防

造成审计风险的因素很多，有客观的也有主观的。因此，为了规避审计风险，需要做好预防工作。具体采取的措施如下：一是，采用审计风险管理技术，不断提高资源配置的效力，减少风险发生类型，降低风险发生率的盲目性，尽可能在可控范围之内降低风险发生的损失；二是，采用计算机技术建设统一的审计风险管理系统，对实际风险值和预期风险值进行统计，采用科学化的方式对风险数据进行对比，为审计工作的高效开展提供可靠的数据支持。三是，实现有限资源的多层次分配，比如从风险类别、风险损益、具体业务等，实现风险收益最大化。

2.3提高审计人员的综合素质

高质量的审计来自高素质的审计队伍，人才是审计成功的保障。审计人员的综合素质不断提升也是降低审计风险的重要措施。但目前行业内部审计人员现有素质与评价差距比较明显，提高内部审计人员的素质至关重要。英语逐渐成为了国际交往的通用语言，因此计算机和英语已经成为高素质审计人员的必备基本技能。五要有良好的心理素质、较强的沟通能力、较强管理职能、协调处理复杂问题的能力。此外还要掌握法律法规知识。熟练掌握审计知识和方法。熟悉各类法律法规知识。如《中华人民共和国会计法》、《会计制度》、《会计准则》等法津法规。

2.4完善审计组织和基建审计制度建设

没有规矩不成方圆，基建审计工作具有很强的政策性，需要有相应的规章制度作保证。应建立严格的审计规章制度，并授予审计充分的监督权。如应明确规定，凡是基建工程，不论投资金额大小，必须经过审计才能实施结算，否则不能付款；对送交审计部门的资料必须履行必要的交接手续，并要求送交部门签署审计承诺书，对资料的真实性、完整性负责。特别是对审核过程中的补充手续，须详细注明提供人、提供日期、资料提供的具体项目。从而使基建审计工作规范化、制度化、法制化，使基建审计工作有“法”可依。

2.5加强与相关部门的合作。一是与社会工

程审计组织的合作。审计部门可委托具有相应资质的审计机构进行审计，并对选定的审计组织的资质条件、独立性进行审查。选定合适的审计机构后，审计部门就应审计费用、审计范围、审计依据及与具体工程项目有关的特殊事项与审计机构协商一致，并签订合同。二是与工程监理部门的合作。审计人员应充分利用监理人员对工程实施全方位监理服务的优势，虚心向他们请教，定期与他们沟通。

结语

当前审计工程中的审计风险是客观存在的，并且一些风险是不可避免的，因此，要加强研究，采取一切措施规避审计风险，将审计风险控制在可接受的范围之内，不断降低它的危害。

参考文献：

[1]曹在伟.高校基建工程结算审计风险成因分析[J].价值工程，2016（04）.

[2]王沁沁，伍华达.试论高等学校基建工程审计风险的成因和防范[J].科教文汇：上旬刊，2015（10）.

[3]王玉丹.刍议高校基建工程审计风险成因及防范对策[J].山西建筑，2015（28）.