浅谈审计工作如何应对大数据时代下机遇和挑战

浅谈审计工作如何应对大数据时代下机遇和挑战

何冬梅

云南省文山州审计局云南省文山壮族苗族自治州663000

摘要：大数据时代正以惊人的速度向我们走来，随之而来的新一轮信息化革命正促使社会思维变革、商业变革和管理变革，审计作为一个综合的经济监督部门也必将面临其带来的机遇与挑战。针对当前形势，笔者对审计工作要如何应对大数据时代带来的机遇和挑战谈了自己的思考和看法。全文首先阐述大数据时代下审计工作的发展趋势，进而分析大数据时代给审计带来的机遇和挑战，最后提出应对策略和方法。

关键词：大数据；机遇挑战；审计工作

一、大数据时代下的审计发展趋势

（一）趋向于对电子数据的查询分析，不再依赖对纸质资料的翻查

大数据时代顾名思义就是以海量电子数据为基础，以计算机查询方法为手段开展审计工作的时代，这一阶段要求对电子数据规范处理和完整保存，要求掌握采集转换电子数据的技能，要求结合业务需求查询分析数据、发现疑点，而以往凭借经验对纸质账本、凭证的逐笔翻找已不能满足当前工作的需求。

（二）趋向于对整体数据的处理分析，不再依赖对部分数据的抽样分析

大数据时代带来的是数据分析的前沿技术，使我们能从大容量、不同结构和类型的数据中快速获得有价值的信息，这样便为我们对整体数据的分析带来了可能，既减少工作量，又能将分散的信息快速汇聚，集中分析。排除工作量多、工作难度大的障碍，抽样调查的局部分析方法将逐步退出历史舞台。

（三）趋向于对数据的宏观对比分析，不再局限于对个体数字的准确度审查

大数据时代拥有纷繁多样的数据，绝对的精准、精细的查账不再是审计人员追求的主要目标，更看重对数据的宏观性、整体性的分析，注重从总体的角度探寻事物的发展方向，以往只对某一个数字或现象的微观分析限制了我们对事物的整体认知、降低了审计成果利用率。

二、大数据时代给审计工作带来的机遇和挑战

（一）大数据时代带来的机遇

1.提高了工作效率，减少了工作量

在大数据环境下，传统的很多审计技术和方法显得效率低下和无法实施，大数据时代的超大体量的数据已经超越了传统数据库的管理能力及传统审计方法的分析能力，必须使用新的数据管理模式和处理方法来存储、采集、转换、查询、分析数据，才能更准确、快速地挖掘疑点，核实问题。在实际审计工作中，我们正逐步引入联网审计系统、现场实施审计系统、SQL数据库等新型的技术手段和工具，实现了电子账务的集中审计，某一类型的问题或数据只需用几行语句就可以一秒定位，速度和效率是传统审计方法可望不可及的。

2.为审计人员创新方法开创良好局面

好环境、大格局是给审计人员最好的机遇，是审计方法转型最有利的助推器。在传统审计环境下，审计人员即使想要创新计算机审计方法也是有心无力，落后硬件设施或管理制度的都限制着审计信息化发展，如今，无论是经济社会发展的大环境，还是单位内部的制度环境，都促使审计方法的创新变革。

3.审计成果利用率提高，为政府科学决策提高更有效的依据

大数据时代下的审计以海量数据为支撑，作出的审计评价便更具客观性，揭示的问题更具宏观性、整体性，提出的审计建议就更具指导性，从而提高了审计工作质量和审计成果使用效益，发挥了审计部门在政治经济中的重要作用。

（二）大数据时代带来的挑战

1.对审计人员的知识水平和专业技能要求更高

实现大数据审计的唯一途径就是培养人才、掌握技术，如果计算机审计方法的技术难题攻克不了，无法实现审计业务与计算机技术的结合，那么一切的便利、机遇、变革就无从谈起，所以在计算机审计的道路上面临最严峻的挑战就是缺乏全面掌握审计业务、计算机技能、法律知识的综合性人才，也是当前亟待解决的问题。

2.审计风险相对提高

随着大数据时代的到来，审计风险的问题越来越受关注，目前，与计算机审计相对应的制度、准则还未完善，其风险研究的理论体系尚未成熟。同时，计算机环境下，数据可能会被滥用、篡改，甚至遭到非法用户的破坏、窃取，这一系列事件都将造成审计风险加大，这是在大数据时代下的开展审计工作必须关注的另一个问题。

三、如何应对大数据时代下的机遇和挑战

（一）在认知上，要转变思维，更新观念

1.要树立科学的审计信息化理念，重视人才培养或引进

首先，领导层要充分认识审计信息化发展的重要性并树立科学的理念，防止片面追求信息化建设数量成果，而忽略计算机审计方法的质量和查出成果的效用，要结合实际情况和工作需求，将信息化建设作为一种内在需求，而非仅为制度考核需要。其次，要有“磨刀不误砍柴工”的理念，安排一些必要的审计业务技能培训会或者以审代培的项目，不断培养复合型骨干人才，使之成为政府审计工作中的中坚力量，并尽可能的搞一些专题研究活动，培养出创新性、研究性人才，使之成为政府审计工作中的先锋力量。最后，对于计算机技术应用相对落后的地区，甚至可以聘请专业技术人才，通过外部力量的引进带动本地区的发展。

2.正确认识大数据审计分析的复杂性和艰巨性，克服畏难心理

审计人员应转变认识、增强使命感，对于信息化建设，计算机技术应用不是某一个人或科室的事，而是每一个审计人员不可推卸的责任。每年举行计算机审计中级培训素有“魔鬼训练”称号，使许多审计人员未战先衰，畏难心理过于强烈，平时的审计工作中对于计算机审计方法也是能不用就尽量不用，除非有领导要求，否则很少有人主动思考，尝试运用。这样的心理不克服，现状不打破，对于新方法新事物只是望而却步，将迎接大数据时代的挑战，也无法推动审计工作走向新局面。

（二）在制度上，要建立有效的制度保障

1.建立有效的激励机制和竞争机制

大数据时代的到来将带动新一轮的变革，与之相适应的制度也必然要逐步建立和完善。当前，信息化审计制度的建立应具有可操作性、激励性，以调动审计人员的工作积极性和创造性。同时，还应建立行之有效的竞争机制，如审计项目组长内部竞争制，适度增强大家的紧迫感和进取意识，以激发工作的的主动性。

2.建立风险防控机制，强化制度的约束力和保障性作用

首先，要建立良好的内部运行机制，对内外网电脑分开使用，重要数据使用内网传输或加密，强化保密意识等基本的风险防控措施要执行到位，风险防控责任要明确到人，将可预见风险关在制度的笼子里。其次，要建立审计质量控制制度，制定完善的审计实施方案。在实施审计前，应做好前期调查工作，了解被审计单位的业务重点、难点、风险点，初步评价审计面临风险高低，然后制定与之相适应的审计实施方案。

（三）在操作中，要立足数据，高于数据

1.以海量数据为基础，开展多种分析

大数据时代的审计，以计算机审计为主，以会计数据为切入点开展分析。最常见的是关联对比分析，传统审计中，因为数据分散性，独立性，难以做到将互相关联的快速集中、逐一对比，但是计算机技术却能轻易的实现审计业务的该项需求，当审计人员将有对应关系的两组数据集中对比时，某些问题就一目了然。其次，利用计算机技术进行比率分析，可以更快更准确地汇总想要的数据总数或占比比率，审计人员既可以对数据进行横向领域的分析，也可进行纵向的年度分析，获取的数据可微观可宏观，这一方法常用于对资金的拨付使用进度进行分析。综合分析，凭借审计经验，运用财务、法律知识，判断某一数据的合理性、可能性，再通过计算机审计方法快速定位性质相同，业务类似的全部数据，进而深入分析。

2.要透过数据看问题本质，回归到业务管理层面

对数据的分析不能简单停留在哪些数据不相等，哪些数据重复或者有漏洞，而是深入挖掘这些数据背后反应的被审计单位的业务规范问题或管理问题，进一步查找原因。对于某些问题或现象，要进一步查明是系统漏洞导致还是人为操控形成，两种成因所反应的问题性质和产生的影响是截然不同的。总之，在数据审计的过程中要立足数据，高于数据，从更深入的层次、更高的角度分析问题，才能将问题查深查透，不断提高审计质量。

通过上面几部分的论述，我们可以看到大数据时代下，推动审计信息化建设已是势在必行，学习创新计算机审计方法是当前亟待解决的重要课题。我们应当认真分析当前形势下审计工作面临问题和挑战，并积极采取应对措施，才能推动政府审计工作再上新台阶，从而为我国经济社会的持续健康发展贡献审计力量。

参考文献：

[1]阮哈建、刘西友.大数据与审计机关的应对策略--《中国内部审计》2013年06期

[2]周明红.关于当前审计信息化的几点思考--《商情》2013年09期

[3]陈水平.计算机审计风险控制研究--《广东科技》2013年18期

[4]赵劲松.对我国政府审计开展计算机审计的理论思考--《中国管理信息化》2005年06期

[5]秦荣生.大数据时代的会计、审计发展趋势--《会计之友旬刊》2014年32号