深化审计工作助推企业高质量发展

深化审计工作助推企业高质量发展

王春玲1杨德龙2

1.中能化（贵州）建设控股有限公司；2.中铁十九局集团第五工程有限公司

2018年5月习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议，强调更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用；在中国铁建审计工作研讨会上，陈奋健董事长要求内审工作必须适应新时代，展现新作为，为企业高质量发展贡献审计力量。面对新形势、新环境、新任务，如何深化审计工作，实现企业的高质量发展是每个审计工作者必须面对的重大课题。

一、深化审计工作是实现依法治企的有效手段

内部审计是企业监督体系的重要组成部分，也是推进依法治企的重要手段。在依法治企新要求下，内部审计担负着督促法律法规在企业内部的“落地”的重要职能。

（一）通过深化审计完善依法决策机制。依法决策是保证企业持续健康发展的关键。做到依法决策，要牢固树立法律意识，维护法律权威，善于用法治眼光审视问题，用法治思维谋划发展，用法治手段破解难题，用法治方式优化经营环境。做到“决策先问法，违法不决策”，决不允许以言代法、以权压法、徇私枉法；充分落实“三重一大”决策制度和重大事项管理细则，完善员工参与、专家论证、风险评估、合法性审查、集体讨论决定的决策程序，让权力在法治和阳光下运行。因此，审计工作的重点是从决策的依据、决策的内容、决策的机制和决策的程序合法性方面入手，进一步实现科学决策、民主决策和依法决策。

（二）通过深化审计完善依法经营机制。企业依法合规经营是依法治企最核心的内容，2018年国资委颁布的《中央企业合规管理指引（试行）》更是把合规管理作为“着力打造法治央企”的核心工作，从而实现依法治企的目的。做到依法经营，就是让法律贯穿企业经营管理的全部活动，使企业的一切经营管理行为符合法律法规、监管规定、行业准则和企业章程、规章制度以及国际条约、规则等要求。企业要建立“合规创造价值”的经营理念，形成法律框架下依法治企的经营模式，并转化成盈利模式，从而提高企业的市场竞争力。因此，依法治企前提下的审计工作要由从审计监督向监督和服务并重转变，由“重处理处罚”向“重规范重预防”的转变，做到“在监督中服务、在服务中提升”，进而促进企业规范管理、依法依规经营，实现依法治企体系的持续改进和完善。

（三）通过深化审计完善法人治理结构。健全以公司章程为核心的企业制度体系，充分发挥公司章程在企业治理中的基础作用，依照法律法规和公司章程，严格规范履行出资人机构、股东大会、董事会、经理层、监事会、党组织和职工代表大会的权责，强化权利责任对等，保障有效履职，提升国有企业运行效率。以构建企业法人治理结构为导向，进一步完善内审监督体系，评估在建立现代企业制度中公司章程是否充分保护出资人和债权人的合法权益，是否理顺董事会、党委会、经营层的职权范围和边界，建立健全各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡的企业法人治理结构，促进企业健康发展。

二、深化审计工作为提升企业管理服务

早在1999年IIA的第61届年会上，就对内部审计做出了全新的定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和活动。其目的在于为企业增加价值并提高它的运作效率。”2014年1月1日正式实施的新《中国内部审计准则》中，对内部审计的职能阐述不仅拓展了内部审计的职能范围，更为内部审计监督职能转变指明了方向。因此，内部审计作为企业管理活动中的一种特殊形式，同其他管理活动一样，其根本目的是提高效率，创造价值，为企业多打粮食。企业内部审计必须突破传统的审计思路，向管理审计和效益审计转变。

为打造“品质铁建”，实现企业的高质量发展，审计部门应重点关注企业经济效益和内部控制，以“服务导向型”为目标进行职能定位，从事后审计向事前参与、事中监控、事后评价的全过程审计扩展；坚持静态审计与动态审计相结合、现场审计与远程审计相结合；从被动参与到主动参与转变，从单纯性审计向综合分析评价、提供咨询服务的转变，重点通过内部控制审计、经济效益审计和管理过程审计，优化人力、物力、财力资源配置，改善企业生产经营活动，提升企业管理效率，实现价值增值。

同时要积极开展以风险为导向的管理审计，持续提升和完善内部控制。企业的经营不可能没有风险，没有风险才是企业最大的风险。企业的发展导向是在有效管控风险基础上的持续经营，风险管理既要警惕左（忽视风险），也要防止右（过度保守）；不能过度关注利润和风险而牺牲增长的机会，无论是成本，还是财务，都不要对战略产生影响。以风险为导向的审计理念，要求审计部门除了对企业的全面风险管理框架或过程实施确认和咨询外，还应当按照《审计署关于内部审计的规定》（2003）、《中国内部审计准则》（2013）和《企业内部控制基本规范》等，以风险为导向规划内部审计的发展，运用现代风险导向审计实施内部审计业务，对经营管理过程中的风险识别、风险分析和应对策略进行审查和评价，以风险为导向创造价值。

三、深化审计工作营造干事成事的良好氛围

审计工作绝不是为了监督而监督，更不是与干部和员工为敌，而是共同面对并解决问题。监督、监管是对干部最大的关怀和爱护，审计的结果是促进企业的团结，而不是导致企业的分裂。

审计工作要把从严管理和爱护激励干部结合起来，贯彻落实好习近平总书记提出的“三个区分开来”的精神，建立健全容错纠错机制，大力营造真干事、能干事、干成事的浓厚氛围，引导广大党员干部放下思想包袱、打消思想顾虑，保持敢闯敢干、奋勇争先的工作劲头；严格区分失职与失误、敢为与乱为、负责与懈怠、为公与为私的界限，既不能让“雷锋”吃亏、流泪，也不能让不愿做事、不能做事、做不成事的“南郭先生”立足、掌权；同时让审计评价结果与干部评先评优、考核奖励、提拔重用直接挂钩，通过精神鼓励、物质奖励和政治激励，切实解决不想为、不能为、不敢为、不作为等懒政怠政问题。

四、深化审计工作要始终坚持党的领导

习近平总书记指出，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，这就要求审计部门同党保持高度一致，树立“四个意识”，坚定“四个自信”、坚决做到“两个维护”，牢牢把握审计工作的正确政治方向；发挥党组织把方向、管大局、保落实作用，紧密围绕企业发展中的热点难点问题，做到党的中心工作推进到哪里，审计工作延伸到哪里，全力为企业发展保驾护航；同时，解放思想，与时俱进，在审计理念、审计手段、审计管理等方面改革创新；坚持监督与服务并重，不仅要“查病”，更要“治已病”“防未病”，更好地发挥审计的建设性作用。

在新时期中，党中央对审计工作提出了更高的要求，为审计工作赋予了新的历史使命，在更高起点、更高层次、更高目标上实现企业的的高质量发展，审计工作必须主动适应新形势，找准新定位，加快职能转变，聚焦中心工作，更好地为企业持续健康发展提供坚强有力的保障。