浅析加强医院内部控制管理的措施

浅析加强医院内部控制管理的措施

陈君

陈君(重庆市第十二人民医院重庆400020)

【摘要】随着新经济时代的到来，要求医院加快信息化、市场化建设和管理理念创新、完善和建立现代医院制度下的内部控制制度，医院内部控制管理体系的建立对医院实现可持续性发展的意义极其重大。本文首先阐述了医院内部控制管理的基本原则，其次，要不断提高推进医院内控体系建设重要性的认识；加强医院收入控制；加强支出控制；以人为本，提高内部控制人员素质；加强药品及库存物资控制等方面。就如何加强医院内部控制管理进行了深入的探讨，提出了自己的建议和看法，具有一定的参考价值。

【关键词】内部控制管理医院

【中图分类号】R197.32【文献标识码】A【文章编号】2095-1752（2012）21-0363-02

随着新经济时代的到来，要求医院加快信息化、市场化建设和管理理念创新、完善和建立现代医院制度下的内部控制制度，努力做到与世界接轨，以完善的内部控制管理系统来推进医院体制的不断深化、改革。建立健全内部控制管理，有利于完善现代医院制度和法人治理结构，从而有利于规范医院管理行为和提高医院的经济效益；加强内控控制建设，有利于提高医院的风险防范能力；实施内部控制，有利于提升医院现代化管理水平；医院实施内部控制，有利于改善医院内部控制，提高医院管理水平。本文就如何加强医院内部控制管理进行探讨。

一、医院内部控制管理的基本原则

由于医院具有一定的社会公益性质，严格意义上的医院之间还存在着一些不同的地方，所以我们在进行医院内部控制管理时，必须遵循以下四个基本原则：

第一，全面性原则。医院的内部控制管理涉及到医院管理工作的许多方面，既要注重医院的短期目标，又要符合医院的长期发展规划，而且还应该与医院的其他管理相互协调。

第二，合法性原则。合法性原则是指医院必须以国家已经颁布的法律法规作为基本的准确，在国家法律法规的约束范围内，结合本院自身的实际情况，来制定出切实可行的内部控制管理制度，这也是医院建立内部控制管理体系的基础。

第三，制衡性原则。内部控制必须在机构设置、治理结构及业务流程、权责分配等方面形成一种相互监督、相互制约的有效机制，同时也要考虑到运营效率。总之，制衡性原则要求医院要保持进行内部控制监督职责的人员和机构的独立性，使得能够相互制约平衡。

第四，公益性原则。尽管目前我国医院市场化的趋势越来越快，但是不管怎么变，医院救死扶伤、保护增进人民健康的使命没有变；医院作为承担一定社会公益性的性质还没有改变。诚然，对于医院而言，追求经济价值最大化无可厚非，但是讲求社会效益才是医院的最高目标和终极意义。因此，在制定医院内部控制管理制度的时候，应该充分考虑到社会公益性，要做到以病人为中心的原则。

二、如何加强医院内部控制管理

（一）要不断提高推进医院内控体系建设重要性的知识

首先，要充分认识到建立完善的医院内部控制体系，是医院内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，是医院战略目标的实现和在未来国际国内市场中核心竞争力的形成的保障。其次，要充分认识到建立完善的医院内部控制体系，有利于医院经营管理符合国家有关法律法规的要求，避免与政策层面冲突、更好的适应内外部环境，促进医院平稳发展。第三，要充分认识到建立完善的医院内部控制体系，有利于医院识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地化解各种风险。同时，要下大力气营造推进医院内控制体系建设的浓厚氛围。一是对推进内控体系建设重要性的宣传要到位。二是医院在突进内控体系建设过程中，健全机制、设计制度要到位合理。三是要倡导各级领导带头执行制度，落实内控体系目标的医院文化。四是必须加强对执行落实内控体系各项制度的监督考核。

（二）加强医院收入控制

建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容的职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

门诊、住院收费员当天收取的现金或支票当天下班前结账上缴，当天的收费、退费票据由专职稽核人员当天稽核，并详细登记每个收费员的收费、退费、及票据使用情况。门诊、住院当天取得的收入款项，当天送交银行存入医院基本账户。门诊、住院收入日报、结算日报及银行存款单，次日（节假日顺延）必须上交计财处收入核算人员，进行收入管理核算，日清月结。医院各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具国家统一的票据。严格按照医院财务会计制度的规定确定、核算收入。各项收入由计财处统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁各部门、各科室设立账外账和“小金库”。各类收入票据有会计档案管理人员统一管理。按医院规定对票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序进行管理，并设立票据登记薄进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用[2]。

同时，要加强结算起止时间控制。在医院数字信息化管理系统中统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准时核算收入。建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。门诊、住院、财务分别设立稽核岗位，对各项收入与票据存根进行逐项审查核对，确保收入真实完整。

（三）加强支出控制

建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务制度和医院会计制度的规定确认、核算支出[1]。

同时，健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。实行院长“一枝笔”或院长授权审批制度。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

此外，加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。实行医院、科室医疗成本核算管理制度。严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高医院管理效益。

（四）以人为本，提高内部控制人员素质

提高建设和执行内控体系的能力水平。内控体系建设是一项创新性的工作，具有系统性、长期性和艰巨性的特点。必须加强培训教育工作，积极制造条件组织一批业务能力强、综合素质高、具有不同专业背景的优秀人才投身于内控体系建设工作中来，建立内控体系建设人才库，着力培养一支具有强烈责任感的优秀内控体系建设队伍。提高内部控制人员组织是以人文本在内部控制工作的核心体现，有利于加强资金管理、防止资产流失、加强负债管理。提高财务核算的真实性和完整性。要正确理解“以人为本”深刻内涵，而不是喊喊口号或人云亦云，甚至曲解其涵义。提高医院内部控制人员的素质是以人为本的核心体现。医院财务工作主要依靠医院内部控制人员，因此，在医院财务工作上坚持以人为本就要把提高内部控制人员素质放在首位。在培养医院内部控制人员的理念和品质的同时，也应着重培养他们的创新精神，充分发挥他们的积极性、主动性和创造性。

提高内部控制人员素质主要从以下几个方面入手：

（1）强化思想修养与财会法制观念训练

要积极提高财会人员的政治思想觉悟，加强自身道德修养，要强化财会人员的法制观念，建立健全内部财务监督制度，坚持原则，依法履行岗位职责，自觉抵制违法乱纪行为。

（2）强化业务学习

做好内部控制工作，内部控制人员应该具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。有些内部控制人员仅凭一张文凭混饭吃，没有不断学习，很快就跟不上形势的需要，导致最终被淘汰。内部控制人员应该积极主动强化新准则、新制度及相关法律法规的学习，不断更新和充实自己的业务知识，努力提高技术业务水平。特别是当今社会医院财务工作已从电算化发展到信息化，内部控制人员只有不断强化现代技术手段的运用能力的培训才能跟上时代的步伐、适应工作的需要。

（五）加强药品及库存物资控制

第一，建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

第二，制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求。设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

第三，建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

第四，健全药品及库存物资采购管理制度，药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。

参考文献

[1]张靖，张法英.浅论当前医院财务管理应注意的几个问题[J].中医药管理杂志，2009，（12）：144-148

[2]盖彦芳.完善内部会计控制积极推进公立医院改革[J].现代商业，2010，（08）：132-135