浅谈海外EPC工程项目的税务管理

浅谈海外EPC工程项目的税务管理

赫丽

中建材凯慧国际工程有限公司北京海淀100048

摘要：随着国际化水平的不断提升，海外承包国际工程项目呈现出了良好的发展态势，是企业谋求国际市场，拓展发展空间的必经之路。随着对海外项目的深入了解以及海外工程业务规模的逐步扩大，一定要做好对工程项目的税务管理工作。本文主要对海外EPC工程项目的税务风险来源和管理对策进行了一定的探讨。

关键词：海外；EPC工程；项目；税务管理

1海外EPC工程项目的税务风险来源

1.1政策差异方面的风险

由于各国的税收、法律规定差别很大，倘若海外机构对当地的会计准则和税收制度缺乏足够了解，对当地税务部门的征管严格程度的估计不足，容易影响自身的涉税决策、税款缴纳和纳税筹划。

1.2当地客观环境方面的风险

海外工程项目分布广，很多项目处在经济较落后、法制不健全、政局不稳定的国家或地区。这种错综复杂的外部经营环境和客观条件使得企业经营风险高，运作难度大。

1.3办税人员方面的风险

首先，部分海外工程项目缺乏专业财税管理人才，由于工作环境的特殊，海外机构很难聘用到实践经验丰富，或者财务及语言综合素质较高的管理人员；其次，海外机构财税人员对集团公司内部的财务管理文件、指导意见不够重视，实际工作中未能按照总部的规定处理涉税事务；最后，项目当地财税人员在面临突发的、不明确的涉税问题时，假如办税人员涉税经验不足，则很可能给企业造成严重经济损失甚至恶劣的社会影响。

1.4海外机构运营方面的风险

一方面，海外机构对涉税事项重视不足，一些单位甚至未设置税务经理或由其他财务人员兼任；另一方面，单位财务制度不健全，导致单位管理层在税务工作中缺乏足够的监管，财税经办人员工作开展也无章可循。

1.5项目所在地税务机构方面的风险

在实际工作中类似风险体现在两个方面：一是当地税收官员主观上故意不执行双边税收协定、曲解税收条文。例如，海外机构财务人员将合法的成本费用在会计账簿上列支。但当地税务机关不认可公司的会计处理，强行要纳税调整并补缴企业所得税。二是当地税务机关不承认中国公司提供的居民证明，以此要求海外机构及人员在汇出利润、特许权使用费、或股息、利息时使用中国与项目所在国的双边税收协定中规定的较高预提税税率。

2税务风险对策和建议

2.1材料费用管理

（一）针对材料发票进行管理对于材料发票而言，需制定完善的管理制度，根据国家税务政策方面的要求，合理开展记账工作，加大材料的内控管理工作力度。对于海外工程项目而言，在长远管理的过程中，需针对材料供应商进行合理的选择与优化，加大合作管理工作力度，针对施工环境进行科学的分析，树立正确的发票管理观念，明确各方面要求与原则。在发票管理的时候，还需针对材料购买收据进行科学的控制，协调各方面发票管理工作之间的关系，增强管理工作的可靠性与有效性。（二）制定完善的收发制度海外工程税务管理工作中，应制定完善的材料收发制度，创建统一的管理模式与机制，使用永续盘存的方式开展材料管控活动，明确工程项目所在国的税务要求与内容，配合英文的处理方式开展盘点工作，在获得当地税务机关认可之后，提升税务检查工作质量与水平，优化整体管理模式与内容，提升整体管理工作效果。（三）制定进口纳税管理方案在海外工程税务管理物资进口的过程中，应加大税费率的管理力度，明确海关的实际要求，在合理分析的情况下，降低海关的税费率，加大内控管理力度，开展价格转移应上调等工作，通常情况下，海关会针对进口方所提供的发票价格进行核实，进口方需以发票价格的形式进行内控的转移。在材料税务管理工作中，应制定完善的控制方案，加大整体管理工作力度，提升整体工作水平。

2.2人工费用措施

（一）合理使用税前的抵免优惠政策在实际规划与管理期间，需全面分析个人所得税的税前抵免情况，降低应该缴纳的个人所得税基准，在减少税费支出数量的情况下，可通过科学合理的方式针对职工的税额进行计算，明确允许扣减的规定限额支出情况，在一定程度上，可提升整体管理工作效果。（二）所得税的测算措施在所得税的管理过程中，事前可根据项目所在国个人所得税与企业所得税相关规定等，开展个人与企业所得税的分析工作，测算中国方面工作人员的工资税额最为优惠的情况，然后进行项目支付的合理管理与控制。在此期间，还需明确个人所得税的税基是否存在调整空间，针对薪酬进行科学的分析，了解具体的内容，以此优化整体管理工作与规划工作体系，全面提升税务整体管理工作效果。对于个人所得税而言，可以使用科学的方式开展税率的计算工作，而企业在所得税方面属于固定的税率，可在测算之后开展金额的管理与控制工作，减少税负的支出数量，或者延迟缴纳税款的时间，在履行纳税义务的同时，充分利用税法对纳税期限的规定，合理安排税款的缴纳时间，尽量延迟缴纳税款的时间，减小企业流动资金压力。

2.3机械费用管理

（一）获得免税方面的优惠企业应全面分析工程项目税收优惠政策内容，在选择机械设备的时候考虑到免税进口或临时进口等方式开展管理工作。通常情况下，各国在制定税务政策的时候，会明确外资投资的门槛要求，促进自身国家的良好发展，吸引更多的外资，提供相关优惠政策。在实际工作中，应获得免税进口相关部门或机构的合法批准，在海关认可的情况下，制定完善的操作实施方案，尽量免除关税与其他的进口税，例如：免除增值税与附加税等，可降低自身的税负。（二）加大固定资产折旧方面的管理力度在固定资产折旧管理的过程中，需遵循税务政策的具体要求与原则，明确机械设备折旧方面的优惠政策内容，以免出现海外账目与税务折旧差异现象，针对折旧费用进行调整。对于海外工程项目而言，在实际管理工作中需做好外账操作的策划与管理工作，提升外账核算管理效果，筛选最佳的外账折旧工作方式与计提方式，形成良好的管理模式与机制。

2.4财会业务管理

（一）增值税台账的合理管理在增值税台账管理工作中，应明确纳税情况，了解地税退税业务的实际情况，一旦出现项目分散的现象，将会导致整体发展受到影响。在实际工作中，需合理设置专业负责人，然后建立台账，及时开展信息数据的整理分析工作，提升整体管理工作效果。（二）做好固定资产的管理工作对于固定资产管理而言，需做好分类工作，明确固定资产内容，了解是否出现模糊问题，采取合理的措施开展税率的控制工作，以免影响整体工作的可靠性与有效性。在实际工作中，应明确固定资产管理模式与会计核算方式，选择合适的固定资产核算和折旧方法，对固定资产的会计核算要收集当地政策法规依据，同时要与当地税务机关进项协商探讨，寻求依法合规且税务成本最小的固定资产最佳核算方式，做好固定资产的事前预测及事中管理工作，有效控制税务风险。

结束语

总而言之，在海外工程税务管理期间，应制定完善的管理与规划方案，明确各方面工作内容与要求，建立现代化的控制体系，在科学管理的情况下，优化管控工作体系与内容，提升海外工程税务管理与规划质量。

参考文献：

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