“营改增”对建筑施工企业财务的影响

“营改增”对建筑施工企业财务的影响

胡锐寇晓文于飞

山东三箭建设工程管理有限公司山东省济南市250100

摘要：目前，在建筑企业财务会计中实施营改增政策，虽然起到了很多好的效果，但是，也存在着一定的负面影响，也就是说，营改增政策的实施加强了建筑企业财务管理水平，但是也存在着一些问题，需要不断地完善。只有将营改增政策逐步完善，消除该项政策产生的不利影响，才能推动建筑企业财务会计管理工作的开展，促进社会经济的快速发展。本文对“营改增”对建筑施工企业财务的影响进行分析/

关键词：营改增；建筑施工企业；财务；影响

“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税的一个税改项目，“营改增”这一税务体制大大降低了重复收税的几率，减轻了企业的赋税，推动了企业的发展，提升了我国的综合国力。但是“营改增”在推动企业发展的同时，也给建筑施工企业带来了一些巨大的挑战，勇于接受挑战才能取得更大的进步，为此有关部门应采取有效的措施应对“营改增”对建筑施工企业财务管理带来的不利影响，推动建筑施工企业又好、又快地发展。

1建筑企业中应用“营改增”政策的重要性

在我国建筑企业的财务税收政策中，营业税税收制度存在着漏洞，使得建筑企业要向税收部门多缴税款，不同程度的影响建筑企业的资金使用状况。在建筑行业实施“营改增”政策后，能够很好地避免重复征税的现象。按照增值税的特点，特定的增值税会由消费者承担，减少了建筑企业的税收压力；由于建筑企业内部的税收存在不公平的现象，很多工种所缴纳的费用属于不同的范畴，这就会使税收存在着差异，有些人就会提出不同的意见。在建筑企业实施“营改增”政策也能很好的避免这种现象的出现；由于建筑企业原来实行的税收政策是双重政策，根据不同的内容上缴不同的税收，这样就会无形中增加了财务税收部门的工作量，实施“营改增”后，使双重政策变成单种，提高了财务税收部门的工作效率。

2“营改增”对建筑施工企业财务的影响

2.1对财务分析的影响

“营改增”最大的特点就是增值税进项税额的抵扣制度，这就意味着建筑施工企业的采购成本降低了，进而使得企业的营业成本有所降低。因为购置固定资产的账面价值降低了，那么进行折旧计算时其折旧费用也就减少了，从而使得营业成本有所降低。由于账务处理的不同，实施“营改增”后，在记账方法上，营业税金及附加和部分资产账面价值的记账科目发生了很大的变化，对企业各财务报表的数据结构当然也产生了一定的影响，进而影响到个别人对企业财务数据的理解与分析

2.2增加了建筑施工企业的实际纳税金额

除了因为需要提前垫付暂扣款的增值税而增加企业的运营成本之外，“营改增”对建筑施工企业的财务管理方面还存在着一个难以解决的问题，那就是增值税发票的取得问题。“营改增”这一税务体制确实给许多企业减轻了赋税，减轻了企业的压力，但是对于建筑施工企业来说却是恰恰相反的，因为建筑施工企业的实际情况比较复杂，无法像预计的一样轻易取得增值税发票进行抵扣，只要任何一个环节出现问题都可能导致无法取得增值税发票。由于建筑施工企业本身性质就与其他运营的企业不同，导致实际纳税金额要比改革前还要高出一部分，不仅没有给建筑施工企业减轻赋税压力，反而使建筑施工企业更加难以运营。下面就来仔细分析是什么原因造成的这一局面，我们都知道建筑施工企业是一个综合性很强的企业，一个工程的顺利完成需要多个部门的协调配合，如果这些部门中有未实行营业税改征增值税这一政策的，那么建筑施工企业也就不能获得增值税发票。因此一部分本该用增值税发票抵扣的资金就要由建筑施工企业自己来承担，增加了建筑施工企业的实际纳税金额。由此可以看出，“营改增”在给建筑施工企业带来福利的同时也会带来很多难以解决的问题，所以需要更为完善的税收政策来解决这些问题。

2.3对会计核算处理的影响

营业税实行阶段，施工企业在进行税务相关会计核算的时候，只需要对计提和缴纳环节进行核算，方式简单、涉及内容单一，在实行营改增政策后，核算变得复杂化。首先增值税分为一般计税和简易计税两种计税方法，然后开具发票过程中相关会计核算复杂化。在开票过程中需要在项目所在地预交2%或3%的增值税，涉及到“应交税费-预交增值税”和“应交税费-简易计税”科目，在机构所在地缴纳税款时涉及到“应交税费-应交增值税-进项税额”和“应交税费-应交增值税-销项税额”等相关科目，月末通过销项税与进项税的差额来确定应纳税额，加大了税务计算的难度，增加了会计核算的复杂性。

3解决“营改增”对建筑施工企业不利影响的办法

3.1健全完善企业在“营改增”背景下的财务机制

实行“营改增”后，使得企业的会计核算方式、财务处理以及税务工作等方面都发生相应的变动。为了使企业能平稳快速地适应新的政策，就要求其作出相应地调整。首先企业应组织专题的内部学习培训，加强企业财会人员对新的税务政策及税种变化后新内容的学习，比如日常的会计处理、税务申报管理等内容，在具备足够的专业理论知识的同时，也要加强财会人员的技能，掌握基本的计算机操作能力以及税务业务处理计算方法。其次是处理购进业务时，要求相关人员在进行会计成本核算时，在确保采购效益最大化的基础上，实现企业整体资源配置最优化。

3.2减少建筑施工企业实际纳税金额的方法

“营改增”虽然降低了工程分包过程中的重复交税，但是仍然没能避免企业实际纳税金额增加这一问题，因此需要制定合理的方案解决目前所面临的“营改增”使建筑施工企业实际纳税金额增加的问题，发挥“营改增”给建筑施工企业所带来的便利条件，不要使之成为建筑行业这一支柱产业发展的绊脚石。只要解决增值税发票所带来的一系列问题，就能在很大程度上改变建筑施工企业实际纳税金额增加的现状。因此需要健全和完善发票管理制度，与开发商及时沟通，最大可能的寻求增值税的发票或取得相关的证明，国家对于这一现象也应当制定合理的政策，使建筑施工企业最大限度地取得增值税发票，减少企业的亏损。建筑施工企业在购买原材料时对供应商要进行选择，在购买之前及时沟通，清楚对方是否能够开具增值税发票，如若不能开具增值税发票，应及时更换供应商或者选择更为合适的购买方式，最大限度降低采购成本。

3.3提高建筑企业的税务筹划水平

在推行“营改增”政策的背景下，给企业的税务筹划提供了更大的空间。此时，建筑企业应该本着取得增值税专用发票，提高建筑行业的整体进项税抵扣的宗旨，在企业进行合同签订、承包分包、材料采购、劳务管理等方面采取相应的措施进行合理的税务筹划管理，最大程度的提高税务筹划的效果。比如应该选择具有纳税资格的供应商、专业的规范化的分包公司来合作，增值税发票的取得应及时以及注意发票是否正规，尽量最大限度抵扣当期税额。

结束语：

总之，实行“营改增”使得增值税的抵扣链条在建筑业被打通，对施工企业来说既是机遇也是挑战，企业应当采取相应的措施，积极应对，充分利用新税制所带来的有利因素，调整发展策略以不断适应新的发展要求。

参考文献：

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