建筑工程预算管理预算问题及分析

建筑工程预算管理预算问题及分析

吴培培

中国建筑第二工程局有限公司北京通州101100

摘要：随着中国经济的转型升级,建筑业面临着激烈的市场竞争和严峻挑战,提高企业的经济效益,控制企业成本势在必行。以战略为依托,从制定、执行、管控到考核评价的全面预算管理系统脱颖而出，成为管理领域关注的热点。全面预算管理通过对人、财、物三流整合，借助信息化平台，合理分配企业资源，协调组织企业生产经营，达到效益最优化。

关键词：全面预算；管理；成本控制

前言：所谓“运筹帷幄决胜千里”预算对于企业的发展起着至关重要的作用全面预算管理是将公司战略以数字化的形式落实深入了解业务及其背后的逻辑将成本控制落实到实处是成本控制的关键环节。在全面预算管理过程中对企业的各种成本耗费进行科学计量统筹各部门制定预算方案使企业的成本得到合理控制使企业的财务、经营风险降至最低。

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理是通过预算制定、执行、控制到绩效考评等一系列的管理活动将企业的战略目标、经营计划加以量化，并综合涵盖了企业经营全过程，使企业的价值活动得以实现的一种先进的管理工具。

二、全面预算管理的特点

（1）全面预算管理是目标管理企业要完成决策目标员工要完成工作绩效。（2）全面预算管理是对企业经营活动的事前预测、事中控制、事后评价进行全过程的标杆式的自我控制管理活动。（3）全面预算管理通过与绩效考核相结合，使考核结果真正实现追本溯源，确保考核制度公平透明合理。

三、建筑企业成本控制中全面预算管理存在的问题

（一）预算目标制定不合理,各部门编制预算缺乏沟通和协调

首先有些建筑企业不重视预算自我感觉用不上如此高深的管理技术应该把精力放在对市场动向的研判上导致企业制定预算目标时过于激进企业的资源跟不上最终现金流出现问题。其次企业没有预算管理观念易使企业的发展脱离了企业的战略规划。最后各部门在编制预算时缺乏沟通数据不交圈造成多部门多口径提报数据使预算编制流于形式，无法挖掘业务实质。

（二）预算编制不合理,预算指标选取缺乏依据

多数建筑企业在编制预算时编制方法选取不当。未通过分析内外部环境、根据业务性质选取合适的编制方法。譬如编制固定费用预算时采取了弹性预算法根据去年的实际开支和明年的销售收入增长幅度来确定费用额造成销售收入越大费用开支也越大容易形成“年底突击花钱”现象。另外预算最终归口部门是财务财务人员往往负责最终数据整理汇总但也只是简单地确定施工项目各项财务预算指标缺乏非财务指标选取补充使施工项目在过程中有所变化或出现新的情况下预算指标就处于“失效”状态数据质量大打折扣导致全面预算管理无法发挥出应有的作用。

（三）执行过程中缺失监督控制,预算考核制度缺位

现阶段一些建筑企业在预算执行过程中缺乏监控执行效果无法反馈容易导致预算成本与实际执行成本脱轨无法综合地反映企业实际的经营成效，使预算失去权威性和严肃性，另一方面，预算与考核相脱离，导致预算从编制到执行失去约束力难以达到预期的目标。

四、如何提高建筑企业在成本控制中全面预算管理成效

建筑施工企业成本控制通常是以项目为核算对象全面预算管理通过对企业承接的项目未来一定时间内的收入和支出情况提前做好计划并对项目工程不同阶段进行良好的成本控制。在企业发展过程中应该要加强对预算管理的重视现从以下几方面来阐述如何改善建筑企业全面预算管理。

（一）战略牵引,确定合理科学的预算目标

战略是一个企业长远发展的方向而全面预算管理是对企业战略目标的量化。建筑企业在制定以战略为引导的预算目标时可通过模型、法等方法深入分析企业面临内外部环境充分了解自己企业团队的实力考虑建筑行业自身的特点在不降低工程质量的基础上围绕战略制定一套对工程成本因素进行科学管控的切实可行的方案。

（二）健全组织机构,打牢全面预算管理组织基础

构建完善的组织框架是顺利落实全面预算系统的保障。没有预算组织预算机制无法运行预算目标无法实现。通过设立预算管理的决策机构预算管理委员会及预算管理办公室将预算目标下达到各级预算执行部门员工共同参与形成从上而下、从下而上相结合的方式夯实全面预算管理的组织基础完善建筑企业管理制度优化工作流程。

（三）建立全面预算管理体系,科学合理编制全面预算管理

建立全面的预算管理系统是通过对企业整体的规划合理配置企业资源从各环节落实成本控制优化管理体系。全面预算管理系统一般包括业务预算、财务预算、资本预算。首先就业务预算而言第一在设计阶段我们就需要分析投放的材料、设备对建筑整体施工成本的影响并结合市场的变化趋势、技术设计指标寻求既节约成本又能提高施工质量的方案。第二在施工阶段实现施工图与工程量的良好匹配进而确定人工、设备和材料费用并对施工图进行详细的核对及时发现漏洞及错误凭借现代技术应用通过参数模型整合项目的相关信息在项目设计、实施和维护的全生命周期过程中进行信息的共享和传递技术还可从三维角度模拟项目工程精确到项目用料上的每一个螺丝可对施工项目的设计方案、施工规模、材料使用、后期维保进行详细审查最大程度控制工程预算成本。第三它是工程结算的有力依据。其次，财务预算主要是关注资金筹划现金流的状况盈利的质量建筑企业资金量需求大垫资情况时常发生预算的编制可将有限的资金进行合理分配确保现金流的稳健。最后，资本预算则是能更好地评估建筑企业投资风险保证企业资金安全。

（四）加强预算执行过程管控,完善财务核算制度

建筑企业在实施全面预算管理时,不仅关注预算编制,更强化对预算的管控,提高执行力。企业把预算方案下发给各个部门,并将预算执行标准落实到每个员工,预算管理委员会需要不断地检查预算指标设立是否合理,是否实现了盈利增长和绩效提高,是否进行了正确地授权,是否与企业整体利益目标相冲突,定期对预算执行情况进行系统记录分析,整理成相关的行为规范,成为工作准则,并固化为企业制度文件,坚定不移地执行;预算是会计化语言的一种表述,财务部门应该完善财务核算制度,明确核算流程和方法。核算流程清晰,对成本、费用分配准确,易于与其他部门沟通交流及时反馈全面预算执行信息也利于后期的预算考核。

（五）全面考核,正确评价全面预算执行情况

以预算为依据的考核制度一方面可以使各部门和员工努力的方向同企业战略目标相一致,另一方面有利于各部门和员工既能肯定成绩、又能总结经验,找到薄弱点，持续改进。为保障预算考核的顺利实施,首先,应成立考核机构,对预算执行情况进行评价,通常由审计、财务、人力资源等部门组成。其次,建筑企业应考虑行业的经营特点,通过运用平衡计分卡、目标管理法、关键绩效指标法等综合考评手段,制定科学合理的考核指标,将实际执行情况结果同预算数做对比,采取公平公正的奖惩措施提高员工的工作积极性。最后要根据实际情况不断完善考核方法使考核指标与预算的执行结果能够衔接紧密。

结束语：

作为企业发展的动力系统全面预算管理是一种更为高效且具有前瞻性的管理模式。能够根据内外部环境的变化不断调整在成本控制这一关键环节上及时做出应对，也促使各部门和每个员工不由自主地关心企业的发展趋势，可谓“上下同欲，基业长青”。建筑行业正在发生着巨大的变化新的问题层出不穷，建筑企业需要把全面预算管理深入理解并贯彻执行，使企业的发展更为稳固。所谓“泥沙俱下不足惧，大浪淘沙始见金。”

参考文献:

［1］张凤林,汤谷良,卢闯.全面预算管理2.0:解开管理者8大难题的钥匙［M］.北京:机械工业出版社,2017.

［2］贾卒.全面预算管理实践［M］.北京:机械工业出版社,2015.23.24

［3］杨英.全面预算管理全流程实战指南［M］.北京:人民邮电.，2017.23-195