风险导向审计在电力企业中的应用

风险导向审计在电力企业中的应用

佟攀邢永贤叶馨

国网辽阳供电公司辽宁辽阳111000

摘要：风险导向审计准则颁布实施后，企业内部审计质量不断提高。在电力企业中推行风险导向审计模式，可显著控制审计风险，并提高审计质量，能够保证电力企业审计工作逐渐向着科学化、制度化方向发展。风险导向审计模式与传统内部审计方法不同，不仅赋予其新的内涵，并且具有自身显著的特征。

关键词：风险导向审计；电力企业；内部审计；风险信息

引言

简要分析风险导向内部审计的主要内涵及其特征，分析风险导向审计模式在电力企业内部审计工作中的实际作用。从领导重视、审计机构建设、规范体系构建及人员能力培养四个方面提出电力企业更好运用风险导向内部审计模式的意见。

1、电力集体企业开展风险导向内部控制审计的意义

随着电力改革的逐步推进，电力集体企业面临的经营挑战和市场压力越来越大。同时，在电力监管力度不断加大和电力系统依法从严治企工作全面开展的形势下，作为关联企业，电力集体企业的经营管理不规范往往对主业造成不利影响，而在对主业的审计中，电力集体企业也越来越受到外部审计的重点关注。为了进一步提升电力集体企业的经营管理水平、保障主业和集体企业的资产安全，国家电网公司于2010年7月下发《关于加强和规范集体企业管理的意见》（949号文），明确要求完善集体企业的管理体系和运营机制，制定、优化各项规章制度，推动集体企业健康有序发展。因此，加强和规范集体企业管理已经被列为各级电力企业的重点工作任务之一。

通过开展内部控制审计，对电力集体企业内部控制的建立和实施情况进行调查、测试，并评价内部控制的有效性，指出内部控制系统的薄弱环节，提出完善和改进建议措施，能够合理、有效地保证电力集体企业建立健全内部管理规章制度、遵守国家有关法律法规，保证其资产的安全完整，促进其经营效率和效果的提高。但国内外的研究显示，实施内部控制审计的执行成本远超其可能带来的收益。因此，我们在对电力集体企业实施内部控制审计时，必须运用风险导向审计方法，从而降低审计成本、提高审计效率、提升审计效果。

2、风险导向内部控制审计的基本概念

2.1主要内涵

《内部审计基本准则》（IIA于2003年颁布）在《总则》中对内部审计做了如下定义：独立客观的监督与评价活动，它为了帮助企业实现组织目标，在组织内部采取对企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价的一种方法。因此，综合考虑国内国外给它的解释和定义，我们知道，内部审计其实是属于组织内部独立设立的审计机构，它是在组织的主要负责人的管理下，按照一定的规章制度，并透过规范、完整的审计程序，审查和评价组织的财务进出与经营是否真实、有效的一种方法。

2.2风险导向审计与内部控制审计的内在联系

风险导向审计以风险为核心，审计时必须评价企业的整体风险，而企业的经营风险和财务风险往往受到内部控制有效性的影响。因此需要在评价内部控制的完整性、合理性、有效性的基础上进行，这也是内部控制审计工作的主要内容；而风险评估又是内部控制审计的基础，而且可能造成风险的控制缺陷正是内部控制审计着重关注的地方。二者之间联系紧密，将其结合有利于审计效率的提高。

3、推进电力企业风险导向内部审计运用的建议

3.1强化企业各级部门对风险导向内部审计的重视程度

电力企业在开展经营和管理过程中，面临来自外部和内部的双重风险，实施良好的风险管控措施对企业发展具有重要推动作用。通常情况下，外部风险具有不可抗力性，内部风险则具有一定的主观性。在开展风险导向内部审计工作时，往往需要调动全员力量。首先，领导层面要指明审计工作的主要方向，并提出要求，为执行部门及相关人员提供强大的后援力量。审计部门要在了解企业未来发展决策的基础上，确定风险管理的主要目标及方法，并在此基础上提出审计意见。审计人员则要深入掌握电力企业的经营理念、标准、制度、流程，充分运用风险导向审计模式，以消除内部风险为工作责任和担当，强化自身的工作责任感，为企业良好发展献计献策。

3.2建立完备健全的规范体系

首先，要不断改善经营流程。内部审计人员不再将交易分析作为核心，而是应该重点关注流程分析。根据审计发现问题的风险点，对其业务流程进行评估，提供具有建设性的意见。协调企业总体管理工作，加大对企业各项业务的监督力度，减少不必要的浪费。通过建立合理审计结果评价体系，能够对企业各项信息进行实时跟踪，最终保障审计质量。

3.3矩阵评价模式的具体应用

根据内部控制评价模式选择标准，矩阵评价模式是最简便易行同时又兼具客观性的评价模式。其基本步骤：根据风险评估的结果和审计人员的判断，首先列出内部控制关键点作为矩阵的要素，按其重要程度赋予不同的权重；其次将每一个关键点上的各项控制措施作为关键因子，按关键因子对各要素的重要程度设置得分系数；再次根据控制测试的结果对这些控制措施的设计有效性和执行有效性进行评分，计算要素得分的加权平均数，最终获得内部控制综合得分，并根据得分所属的区间评判被审计单位内部控制有效性的等级，其中要素点权重和关键因子的得分系数通常根据经验和职业判断来选定。

3.4确保内部审计机构的独立性和权威性

风险导向审计模式能对企业内控机制、风险管理效果进行科学评价，根据评价结果提出具有针对性的整改意见，进而帮助企业更好的应对经营、管理过程中存在的风险因素。现阶段，我国很多企业逐渐加大对内控及风险管理的重视程度，并将风险导向审计模式逐步引入到实际工作中，为审计工作良好执行提供发展方向。为此，要保证电力企业内部审计机构自身的独立性，是执行风险导向审计模式的外在需求，目的在于进一步提高审计质量，并为企业内部审计工作顺利实施创造便利条件。同时，要在制度上确定内部审计机构的权威性，进而通过审计机构定审计工作的主要范围及核心内容，突出审计工作整体风险因素量化分析的过程及作用。

3.5选择适当的评价模式

采用了兼具客观性和成本效益的矩阵分析模式进行内部控制评分，从内部控制的设计、执行过程和执行结果三个方面评价了内部控制的有效性；同时也对五个重要业务流程和重要交易类别进行评分，以便进一步分析对比被审计单位内部控制较为薄弱的方面，有针对性地提出审计建议。这种评价模式不需要复杂的数学原理，易于理解、便于操作，可以直接使用EXCEL表格，运用简单的公式计算得分获得结果，有利于审计效率的提高。评分规则的设置考虑了抽样的有限性，避免了重复扣分，在客观评分的基础上结合了审计人员的职业判断，评分结果与企业的内部控制缺陷情况一致。因此，该评价模式较为合理有效，能够在实际工作中应用。

结束语

总而言之，基于风险管理角度的电力企业内部审计，能够有效纠正传统审计工作认知上行为偏差，显著降低审计工作风险，明显提高审计质量。对于电力企业而言，应牢牢把握以风险管理为导向企业内部审计模式，严格按照审计工作相关内容、要求，对企业进行全面风险评估，及时发现审计风险，进而为提高审计服务质量夯实基础。

参考文献

[1]陈雪贞.风险导向内部审计在我国电力企业中的应用研究[D].兰州财经大学，2015.

[2]杜友高.风险导向内部审计在电力企业的应用[J].广东科技，2013，22(20):22+19.

[3]王宁静.风险导向内部审计在电力企业的应用[D].西南财经大学，2010.