电力集体企业财务集中管控的探讨

电力集体企业财务集中管控的探讨

张德高魏华王乾峰卢晓蕾吴玲莉赵良

（国网安徽省电力公司界首市供电公司安徽省236500）

摘要：在当前电力集体企业改革中，着力提升管理能力是改革的重要一环，而财务集中管控是提升管理能力的有效手段。本文在论述集体企业实施财务集中管控的基础上，对电力集体企业实施财务集中管控的必要性、工作内容和可能会遇到的诸如财务权责划分不清、沟通不畅、积极性制约、财务人员素质制约等问题及其解决策略进行了相应分析和探讨。

关键词：电力企业；财务；集中管控

一、电力集体企业管理流程集约化及财务集中管控的必要性

财务集中管控就是提升管理能力的方法之一，其优势在于通过集中运作资本，集中管理资金，充分发挥规模效应，创造规模效益；通过统一会计政策和财务标准，提高会计信息质量，降低财务风险；通过实行财务集中核算，减少中间层次，改善信息沟通的及时性，有效实现管理和控制目标。从地市公司开始逐步实施财务集中管控模式也就成为电力集体企业改善管理的有效手段。

二、开展电力集体企业财务集中管控的工作内容

1、统一标准体系，提高会计信息质量

通过统一会计政策、会计科目、成本标准及业务流程等形式实现集体企业集团公司整体财务管理的规范统一，从而达到会计信息反映更及时、更准确、更充分，财务监督更透明、更直接、更快捷。

（1）统一会计政策。进一步梳理工程建设、生产管理、职工福利等方面尚待统一规范的会计事项，会同相关业务部门健全政策标准，规范会计政策选择流程，制定相关规章制度，建立会计政策的审核、发布和控制机制，实现会计政策的集中统一管控。

（2）统一会计科目。梳理集团内各单位（行业）适用的会计科目，进一步规范会计科目核算内容，完善核算科目与预算项目的对应关系，确保公司系统相同经济业务会计科目使用唯一，业务处理规范统一，严格会计科目的设置审批流程，实现会计科目的统一管控。

（3）统一成本标准。依据本企业特性，研究建立生产运营及工程建设标准成本体系，进一步加强成本精益化管理。全面推广、深化应用标准成本体系，切实发挥标准成本管控功能。落实全过程财务管理实施理念，抓好关键环节管控，有效控制各类成本的发生。

（4）统一业务流程。拓展管控范围，研究制定建筑安装业、服务业等集体企业所涉及的业务标准流程，和财务实现无缝链接。利用流程执行情况的在线监控等手段，完善业务规范，逐步实现财务工作标准化，推进财务与业务一体化运作。

2、夯实基础，开展会计集中核算

依托财务信息系统，规范经济业务和内部交易处理，实现财务的“一本账”核算。全面应用“一键式”报表功能，优化集团报表编审方式，提高会计信息质量和会计核算效率。具体工作包括：

（1）大力夯实会计基础工作。电力行业集体企业财务工作长期缺乏有效管理，财务人员业务培训欠缺，竞争意识和自我提高意识淡薄，导致会计基础工作异常薄弱。需要结合《会计基础工作规范》等，大力完善会计基础工作规程，严格标准，树立标杆，全面提升会计基础工作水平。

（2）实现公司系统财务集中核算。以财务信息化建设为依托，开展财务的远程集中核算，通过权限的制定和规范，使各单位的相对独立核算融入全公司的整体核算当中，从而实现实质上的“一本账”核算；同时针对电力行业集体企业多种经营结构，规范关联交易处理，强化集团对账，努力完善实现内部关联交易的账务处理和抵消。

（3）优化完善集团报表编审方式。在实现规范关联交易业务的基础上，设置完善报表取数关系和合并抵消规则，全面实现由账到表“一键式”生成各级会计主体的会计报表和合并报表，加强会计决算的集中汇审和在线审核。

3、实行资金使用集中管理，充分发挥规模优势，实现从管理中创效益

其核心是利用公司总部一级账户建立“资金池”，完善集团账户管理体系，拓宽资金归集范围。账户实行“日间按计划额度透支使用，日终由总部补平头寸”的管理方式，最大限度的减少资金沉淀。强化公司总部资金运作统一管理，提高整体运营效益。对下属公司实行严格的资金计划管理，按年、月、日编制资金收支计划，并严格执行，未列入计划的项目不予支付。对自动归集的资金有计划的开展资金运作，最大程度实现其规模效益。强化融资统一管控，切实保障资金需要。拓宽商业银行授信空间，构建和谐银企合作关系。加强资金在线监控，防范金融风险，保障资金安全。

三、电力集体企业实施财务集中管控存在的问题

从目前部分企业实施财务集中管控的情况看，其积极效应已经十分明显，但在实际运用中仍然存在一些问题：

1、集中管控与会计责任划分不清的矛盾

财务集中管控以后，众多的决策权高度集中于公司总部，如特定的业务执行特定的会计政策、资金的使用必须按照批复的预算执行等等，在这样的情况下几乎所有的会计行为都有章可循，有法可依，必然导致基层单位财务人员对业务处理所应该具有的警惕性大大放松，对公司总部的财务指导依赖性极大增强，事后推卸责任的情况就不可避免。

2、集中管控与积极性制约的矛盾

在财务集中管控执行中，基层单位可以决定的事情并不多，财务政策统一执行，资金不能随意使用，有很多的基层单位认为可以改善经营管理甚至是提高企业效益的方法都不能选择，这些都会不同程度的影响基层单位财务人员乃至基层管理者的积极性，可能会产生放弃式的绝对执行，同时也抑制了财务管理创新行为。

3、集中管控与沟通不畅的矛盾

公司总部实施财务集中管控所依赖的财务人员在长期的工作以后，由于处于管理位置，其掌握的信息要比基层单位多且范围广，自然而然的会产生一定的优越心理，渐渐忽视基层单位所提出的建议或意见，导致出现公司总部与被集中单位之间的沟通障碍，更有甚者会形成命令与严格执行的一种格局，这对于像财务这样一个重视职业判断和需要不断探讨研究的专业来说是个发展障碍。

四、电力集体企业实施财务集中管控的改善措施

1、要有清晰的责任划分

通过建立健全制度来确定不同层级的财务人员的权限和责任，以及工作定位，如在制度中规定各下属企业要加强本企业的财务管理，按照会计集中核算办法做好本企业的日常管理和结报工作；明确界定公司总部与各下属企业在会计处理和会计监督方面的权限与责任，明确与权责相对应的奖惩办法等。

2、鼓励财务创新，适当授权，提高下属企业的积极性

公司总部要对下属企业适当授权，既要有利于对下属企业的控制，又要有利于调动下属企业的积极性和创造性，确保下属企业在追求个体利益最大化的同时能够沿着企业集团战略目标与整体利益最大化的轨迹运行，公司总部将工作重点放在财务战略的制定、投融资决策及强化对下属企业财务工作的监控管理方面，其他一些经营决策权则更多下放给下属企业。同时还要营造一个有利于财务集中管控工作实施的环境。比如一方面要建立奖惩制度和岗位责任制，另一方面要鼓励财务创新，并制定相应的奖惩办法。

3、建立有效的沟通机制，同时适当开展轮岗交流

企业内部要建立起财务部门和业务部门及下属公司的双向沟通机制，既要使其明白集中管控的意义，又要使其熟悉并遵守相关的规章制度。财务集中部门要积极的为业务部门和下属公司财务部门解决实际困难，同时动态的改进自身的规章制度与业务流程，认真听取各部门的意见和建议。建立定期轮岗交流制度，培养换位思考的意识，提高总部制定各项制度的可执行性。

参考文献：

[1]程超.试论企业财务会计集中核算存在的问题与应对策略[J].财务与管理，2012；9

[2]赵振洪，郑凯.构建大型电力企业会计集中核算体系初探[J].广西电业，2009；114

[3]沈洪波，王静.企业实施会计集中核算的探讨[J].水利水电技术，2011；5