内部审计部门如何通过管理提升审计工作成效

内部审计部门如何通过管理提升审计工作成效

杨晓娟

徐州市城市轨道交通有限责任公司江苏徐州221000

摘要：轨道交通当前全过程跟踪审计面临挑战，通过摸索改进，在制度完善、人员管理、廉洁宣传、提升效果等方面取得一定成绩，今后要向BIM应用、审计整改机制构建等方向努力，为企业保驾护航。

关键词：轨道交通挑战跟踪审计内部审计部门制度成效管理整改

一、工程概况

徐州轨道交通1号线一期工程西端起于规划的杏山子大道，止于高铁徐州东站。本工程总投资额为162.78亿元，全长21.9km，设站18座，采取PPP模式。

结合轨道交通行业以及市相关要求，政府对徐州轨道交通工程开展全过程跟踪审计。围绕“提前跟进、全程跟踪，立足服务、着眼防范”的思路，将审计关口前移。鉴于徐州轨道交通一期工程采用PPP模式，在PPP模式下如何进行全过程跟踪审计，在全国没有经验可循。在政府实施全过程跟踪和结算审计的情况下，作为建设单位的内部审计部门，如何让跟踪审计单位在代表政府监督的基础上，再为建设单位提供咨询服务基础上，提升公司的项目管理水平，为项目管理增值，通过1、2、3号线的不断的摸索和总结，现走出了一条徐州特色审计之路。

二、当前跟踪审计面临的挑战

目前全过程跟踪审计已经成为一种趋势，部分城市的轨道交通工程采取全过程跟踪审计模式，虽然有一定的实践经验，但由于尚未形成完善的体系，故目前在法律层面、制度建设、经验积累等方面还不能满足实际工作需求，在审计配合、管理、专业技能方面还面临较大的挑战和压力：

1.配套制度不健全，审计难以把握。审计署2010年颁布的《审计机关国家建设项目审计准则》、江苏省审计厅2008年颁布的《江苏省审计机关政府投资项目跟踪审计实施办法》、徐州市人大2010年颁布的《徐州市国家建设项目审计监管条例》以及徐州市审计局2009年颁布了《徐州市审计局国家建设项目跟踪审计操作规程》，在以上管理办法中，只明确了审计内容、一般审计程序，对审计、中介机构、参与建设项目管理的各方的职责、权限如何界定；对建设、施工、监理部门和内部审计部门如何协调与配合等都未明确规定，使审计人员在跟踪审计时没有依据可循，工作开展时难以把握。

2.徐州水文、地质情况复杂。徐州特殊的地质，部分地层复杂，部分地段因岩溶裂隙发育的极不规则性，地下溶洞较多，体积不规则，目前有效的处理方法主要是采用注浆，由于注浆持续时间长、注浆量巨大；部分区间由于岩溶裂隙水，出水量非常大，抽水持续时间长，由于采用PPP模式，投资控制难度非常大。

3.对人员综合素质和管理提出更高要求。轨道交通工程专业性强、投入大、周期长，跟踪审计涉及的建设项目资金管理链条更长、内容更多、范围更广，审计人员不仅要懂管理、懂工程、还要懂经济，综合能力要求更高，如何有效提高审计质量，提出有深度、有参考价值的审计意见和建议，通过内部管理提升审计价值，对内部审计部门的人员的专业素质和管理水平都提出了更高的要求。

三、管理成效

审计单位有丰富的专业知识和现场经验，要充分发挥他们的专业特长，调动各家审计单位的工作积极性，必须从制度建设入手，从管理入手，从考核入手。

1.规范审计制度。要紧密结合实际，立足当前审计定位，着眼长远，在公司层面建立和完善相关制度，根据现场工作实际，建立了《工程跟踪审计管理暂行办法》、《轨道交通工程跟踪审计考核暂行办法》、《跟踪审计建议单报送管理办法》、《前期工程结算审计管理办法》，使审计工作逐步实现制度化、规范化和科学化，切实做到约束各审计单位的执业行为，提高跟踪审计质量。

2.加强对审计单位人员管理。不仅要求人员资格、数量满足现场工作需要，更要求审计单位尽职尽责，精心服务，突出重点，抓住关键，从大处着眼、从细处着力，切实履行合同职责。公司建立了相关会议制度、巡查制度，通过巡查、对相关参建单位调查问卷，定期检查审计工作成效，确保主要管理人员到位、及时修正管理缺陷。

3.加强廉洁宣传和教育。轨道交通工程投资大、参建单位多，在签订审计咨询合同的同时签订《工程建设项目廉政责任书》。在做好自身廉洁的同时，时刻提醒审计人员坚守廉洁“底线”，加强对其廉洁宣传，提高廉洁意识，坚决避免工程建完，审计人员倒下的事情发生。目前未发生一起审计人员“廉洁”事件。

4.不断提高审计成果。主要通过现场定期巡查，对发现的不足，及时督促改正、完善；同时组织相关单位对做的好的标段参观学习，通过向模范学习不断完善自身。由于采取PPP模式与采取清单模式不同，过程跟踪审计更加复杂，要求各标段每天拍摄不少于一张照片；还有对部分关键工艺流程重点跟踪（部分标段拍摄视频）；要求收集专项施工方案等措施；为了充分发挥审计专业优势，在清单谈判时，请审计人员全程参加，及时发表意见建议，同时将清单谈判中的争议项重点跟踪。通过重点跟踪提高谈判水平，通过参加谈判，提高跟踪工作质量。

5.是加强检查和沟通。可采取定期检查、审计单位互查等方式，增强审计单位管理意识，规范审计程序，完善审计档案。为克服审计信息传递滞后的问题，内部审计部门将通过召开审计例会、现场巡查等方式，切实了解现场实情，掌握第一手现场资料，为造价控制提供借鉴。

6.抓住跟踪审计的重点。根据审计合同要求，做好进度款支付、工程变更、工程结算的审计。目前主要开展了前期管线迁改项目的竣工结算审计。

四、今后努力的方向

1.工程审计与项目监察结合。通过内部资源整合，减少人力投入，统筹质量安全、进度、投资，提高项目管理水平，使项目整体增值。

2.开展BIM审计。目前大部分审计单位已经在探索实施BIM审计，通过BIM模型建立、碰撞检查、与进度控制、项目管理向结合，减少工程变更和返工，为项目建设增值。

3.逐步形成审计整改督办机制。明确审计整改跟踪检查的依据，审计整改跟踪检查的组织方式和程序，审计整改跟踪检查的重点内容和措施，审计整改检查结果的报告方式，用制度来强化审计整改，切实保障审计效果。

4.把握审计重点，用好审计单位。内部审计部门应站在公司战略高度，结合公司中心工作，在对项目审计风险充分评估的基础上，适时调整跟踪审计重点，增强跟踪审计的针对性、时效性。

开展专项审计时，调动外部审计资源，充分利用审计单位的人力资源和专业优势，结合公司相关部室开展，在审计报告的撰写上，应充分听取审计单位意见，结合公司实际，提出切实可行的审计建议，为领导决策当好参谋和助手，为公司保驾护航。

参考文献

[1]万里.全过程控制的建筑工程造价跟踪审计研究[J].山西建筑.2011（23）

[2]许桂林.跟踪审计在建设项目全过程造价控制中的应用[J].财经界（学术版）.2016（11）