城市轨道交通财务可靠性提升方法研究

城市轨道交通财务可靠性提升方法研究

秦晓丽

山西交通职业技术学院山西太原030030

摘要：不断提升城市轨道交通财务管理的可靠性，有利于确保城市的经济发展水平与城市轨道交通财务收益的平衡，对促进城市轨道的发展，具有重要作用。本文在对我国城市轨道交通财务评管理现状进行简单阐述的基础上，论述了提高城市轨道交通财务管理可靠性的方法，以期为相关人士提供借鉴和参考。

关键词：城市轨道；内部审计；预期收益

前言:随着社会经济的不负那发展和社会生产力水平的进一步提升，城市轨道的发展愈发迅速，在给人们的生活和工作带来极大便利的同时，也对城市轨道交通财务管理工作带来了新的挑战。现阶段，我国的城市轨道交通财务管理过程中，还存在财务控制薄弱、财务风险广泛存在和职能部门权责不清的问题，对城市轨道交通的发展形成制约。因此，提高城市轨道交通财务管理的可靠性，具有重要的意义。

一、城市轨道交通财务评管理现状

（一）财务控制薄弱

第一，现阶段，我国的城市轨道交通财务管理过程中，存在资金呆滞问题，许多城市轨道交通企业的存货量占据总投资成本的80％，导致资金的周转率降低。第二，未能严格控制应收账款是现阶段城市轨道交通财务管理的重点问题，未能及时回收应收账款也导致了资金的回收困难。城市轨道交通企业未能制定完善的赊销制度，加之缺乏有力的催收策略，使得城市轨道交通企业不仅未能获得预期收益，还要背负巨额的银行贷款利息。第三，对现金未能进行科学管理，使得大量现金被闲置，部分企业未能制定科学的资金使用计划，导致无法支付经营所需资金。第四，部分城市轨道交通企业重视对现金资产的管理，忽视对原材料和设备等资产的管理，导致原材料和设备丢失的现象屡见不鲜[1]。

（二）财务风险广泛存在

第一，现阶段，我国城市轨道交通企业的财务管理尚未建立完善的财务管理体系，部分交通建设项目的资金使用不规范，存在较大的财务风险，且城市轨道交通企业承担主要的资金风险。第二，财务风险贯穿于城市轨道交通建设的全过程，城市轨道交通企业主要面临筹资风险和资金回收风险，为了确保城市轨道交通建设项目的正常运行，企业未能建立在对项目预期收益合理评估的基础上向银行大量贷款，增加了财务危机发生的可能性。第三，目前，我国大部分城市轨道交通企业未能建立完善的财务管理内控制度，造成大量资金成电，降低了资金的周转率，同时也降低了企业短期债务的支付能力[2]。

（三）职能部门权责不清

规章制度是企业生存发展的基石，企业的额管理人员应根据企业的经营发展特点，为各部门制定工作职责和义务。现阶段，我国大部分城市轨道交通企业存在职能部门职责不清的现象，导致了企业的资产大量流失，增加了财务管理工作的难度。同时，许多企业未能建立责任制度，使得在财务管理事故发生后，无法将责任充分落实到个人，造成了财务管理工作的混乱。此外，企业领导未能认识到财务管理的重要性，使得财务报表成为形式工程，对企业经营效率的提升形成阻碍[3]。

（四）财务会计信息不真实

现阶段，我国大部分城市轨道交通建设项目以项目经理为核心，企业的财务核算职能依据各项目部门经理提供的财务票据作为核算的唯一依据，降低了财务核算的精度，同时，财务核算还依据企业收到的建设工程项目结转工程款进行核算。利用成本倒轧收入，并计算利润率，对收入和成本的真实性和配比性不加审核，降低了财务会计信息的真实性。同时，企业未能贯彻落实财务制度，企业员工缺少制度上的约束，常常依靠做假账提升自身的经济利益，不利于提升企业财务管理水平。

二、提高城市轨道交通财务管理可靠性的方法

（一）加强对应收账款和存款的管理

首先，企业要加强对存货的管理。城市轨道交通企业应尽可能避免储存过多物资，减少资金呆滞现象发生，制定合理的库存计划，既要确保城市轨道交通建设的原材料充足，又要释放库存，降低库存占用总资金费用的比例，确保财务管理工作的平衡。其次，企业要尽量降低进货的成本，对数量较大的材料选用集中批量进货的方式，加强与供货企业的谈判，以获得较多的折扣，从而实现降低采购费用的目的。最后，应加强对应收账款的管理力度。对于企业所承建的城市轨道交通建设项目，企业要首先对建设的可行性进行论证，并对建设单位的信誉度进行深入了解。在城市轨道交通项目建设期间，应定期回收应收账款，加快建立催收制度，采用可行的催收举措，充分落实催收责任主体，防止出现死账现象。对于拒不上交账款的单位，应尽早采用仲裁和司法措施，追回应收账款，并保留一定的追究责任。例如，2016年11月24日，某地铁建设企业为某承建单位提供了额度为20亿元的建设资金，负责轨道交通1号线部分设备和车辆的生产，3年内可根据需要提款20亿元。城市轨道建成后，该承建单位拒不支付欠款，该轨道建设企业采取司法措施，与其对簿公堂，促使企业能够足额回收承建单位所欠资金，并发动全行业对该承建单位进行抵制，在降低本企业财务风险的同时，也实现了对不守信誉企业的惩治。

（二）合理估算企业的预期收益和成本

1.选用合理的估算方法

在估算城市轨道交通财务成本和预期收益的过程中，应依据所处区域的经济发展现状和环境特点，合理选择财务分析方法，从而实现对城市轨道交通财务管理数据的科学分析，提升财务管理工作的效率和水平，确保财务管理工作的可靠性。例如，某城市轨道交通建设企业通过采用对比分析法，依据本市地势较为平坦、且河流较少的特点，将本市的轨道建设预期收益与现实环境与本市类似的B市进行对比分析，有效提升了收益预算的准确性，为财务管理工作形成了可靠的理论依据。

2.合理估算预期收益

城市轨道交通建设的预期收益包括地铁的票务收入、地下轨道的附加收入和沿线房地产开发的收益。首先，企业的财务管理人员要合理计算居民的交通支出异地地下轨道运行的平均票价。对地下轨道交通运行的收益情况计算较为复杂，需要建立在对居民交通支出和地铁票价的基础上，从而形成提升地下轨道运行收益的科学依据。通常情况下，地铁票价与居民的交通支出比例为0.5/100，据此可以制定地下轨道的具体票价。其次，要合理计算地下轨道的附加性收入，将附加收入与地下轨道票价收入以0.35/100的比例进行计算，即可求得地下轨道附加收入的基本值。最后，要对地下轨道交通沿线的开发收益进行合理计算，增强财务管理的可靠性。地下轨道交通沿线的开发收益主要包括对房价的带动收益以及对商业的带动收益等，地下轨道建设项目的策划和开发是这部分经济收益的决定因素。

3.合理估算建设成本

建设成本是财务管理的重要组成部分，因此，合理估算地下轨道交通建设项目的成本显得十分关键。在估算地下轨道交通建设项目成本的过程中，需要对项目的建设项目进行分类计算。项目的建设费用主要包括材料费用、设备维修费用、设备折旧费用、工资费用、行政费用和应缴的税费。由于员工薪酬具有多样性的特点，且不同地下轨道的车载能耗各不相同，因此，在估算建设成本的过程中，需要注重对员工薪酬和项目能耗的计算。例如，A市地铁站项目运营的能耗为5KWh/车×km，车站能耗与车载能耗的比值为3:2，B市地铁站项目运营的能耗为4.6KWh/车×km，车站能耗与车载能耗的比值为5:4，因此，需要依据相似车站的车站能耗与车载能耗的比值，计算出项目建设的总能耗。

（三）理清各部门工作职责

责任是企业在经营过程中形成的，责任是指由企业的全体员工对企业经营发展的全过程进行控制。其中，全体员工的控制是指建立企业经营成本控制中心，实现权力和责任的有机结合，将财务管理人员和普通员工的工作相结合，建立完善的财务管理与控制网络。全过程管理是指从方案设计、施工到项目竣工的全过程，对工程建设成本在各个阶段所损耗的费用进行控制。企业在建立成本管理责任制的过程中，明确责任的中心，依据对责任成本的计算，分别于项目承建单位签订责任协议书，促使各承建单位对地下轨道建设的进度和成本进行控制。第一，要制定完善的工资分配制度，对档案工资进行封存。第二，要对原材料领取和发放的数量进行限额，从源头上对项目建设成本进行控制。第三，要加强对机械设备使用的费用控制，同时，加强对机械设备耗损的管理，建立机械施工的考核制度。第四，要形成完善的内部结算制度。

（四）加强企业内部审计

第一，要加强对城市轨道交通企业会计核算工作的监督。城市轨道交通企业要建立优化的财务制度，形成对财务人员工作的有效约束，使企业会计能够将《企业会计》准则作为财务管理工作的唯一指导依据，对企业的经营发展状况进行如实反映，及时上报企业的财务状况。对于违反《会计法》相关规定的会计，企业要加大对其的处罚力度，将其加入会计从业人员的“黑名单”，并依法吊销其从业资格证。

第二，城市轨道交通企业要强化企业内部的审计与监督，确保会计所提供的财务信息的真实性，使其能够真实反映企业的经营发展状况，同时，还应加强对企业规章制度贯彻与落实过程的审计与监督，对财务管理行为进行事前、事中和事后控制，确保企业的经营行为能够依据相关规定进行，从而不断提升企业财务管理的可靠性。例如，2016年，某轨道建设企业的内部审计部门按照预算法规定，对本企业的财务预算草案进行了审计。该企业财务收支决算情况如下：与2015年财务预算审计报告的预算执行数相比，本次审计的公共预算收支决算数增加10.4亿元，企业的社会保险基金收入决算数减少2亿元，支出决算数减少8.9亿元，审计结果表明，2016年，企业的财务预算基本实现收支平衡，财务预算管理情况总体较好，决算收支基本真实。

结论：通过以上研究发现，在提高城市轨道交通财务管理可靠性的过程中，通过加强对应收账款和存款的管理。合理预估企业的预期收益，能够为财务管理工作提供良好的前提条件。在此基础上，理清各部门的工作职责，加强企业内部的审计，有利于降低企业的财务管理风险。因此，在提高城市轨道交通财务管理可靠性的过程中，可以应用上述方法。

参考文献：

[1]陈玉均.城市轨道交通工程竣工财务决算难点及对策[J].会计师,2017,07:78-79.

[2]李娟.浅谈如何完善轨道交通企业标准化财务核算体系[J].时代金融,2016,14:259+262.

[3]刘丹.PPP融资模式在城市轨道交通项目中的财务应用与分析[J].中国总会计师,2015,06:120-121.

作者简介：秦晓丽（1979-），女，山西省文水县，硕士，讲师，研究方向；财务管理。