试论Excel财务函数的运用

试论Excel财务函数的运用

陈淑娟

陈淑娟（山西省吕梁市农业学校山西吕梁033000）

摘要：本文阐述了Excel财务函数的运用，主要通过固定资产折旧的计算、货币时间价值的计算、投资决策中有关指标的计算这三方面为例进行分析，为计算机教学提供了案例。

关键词：Excel函数财务函数实践运用理论分析

随着计算机技术的迅速普及，财会人员已经逐步从繁杂的手工劳动中解脱出来。财务人员如果能够正确、灵活地使用Excel进行财务函数的计算，则能大大减轻日常工作中有关指标计算的工作量。下面就有关问题进行探讨：

一、固定资产折旧的计算

按照现行制度规定，企业计提折旧的方法有直线法、双倍余额递减法和年数总和法。按照传统的手工计算方法计算起来比较烦琐，我们利用Excel计算就方便多了。

1.直线法。在Excel中使用直线折旧法提取的折旧，其函数为：SLN（cost，salvage，1ife）。其中：cost代表固定资产原值，salvage代表预计净残值，life代表固定资产预计使用年数。

例如，某企业有一台机器原始成本为16万元，预计可使用5年，预计残值为1万元，则每年的折旧额为：SLN（160000，10000，5）=30000（元）。

每月的折旧额为：SLN（160000，10000，5×12）=2500（元）。

2.双倍余额递减法。双倍余额递减法是加速折旧计算法，用此法提取折旧第一期折旧额较大，以后各期依次减少。其函数为：DDB（cost，salvage，life，period，factor）。

其中：period代表进行折旧计算的期数；factor代表余额递减率，若省略，则采用默认值2（双倍余额递减）。

例如，某高新科技企业进口一条生产线，安装完毕后，固定资产原值为20万元，预计使用年限5年，预计净残值收入8000元，计算各年的折旧额。

第一年应提折旧：DDB（200000，8000，5，1）=80000。

第二年应提折旧：DDB（200000，8000，5，2）=48000。

第三年应提折旧：DDB（200000，8000，5，3）=28800。

第四年应提折旧：SLN（43200，8000，2，4）=17600。

第五年应提折旧：SLN（43200，800Q，2，5）=17600。

3.年数总和法。年数总和法计提折旧用函数：SYD（cost，salvage，1ife，period）。

例如，某项固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。采用年数总和法计算各年折旧额。

第一年应提折旧：SYD（50000，2000，5，1）=16000。

第二年应提折旧：SYD（50000，2000，5、2）=12800。

第三年应提折旧：SYD（50000，2000，5，3）=9600。

第四年应提折旧：SYD（50000，2000，5，4）=6400。

第五年应提折旧：SYD（50000，2000，5，5）=3200。

二、货币时间价值的计算

货币时间价值的计算，在财务管理中有着广泛的用途，如存货管理、养老金决策、租赁决策、资产和负债估价、长期投资决策等方面。随着财务问题的日益复杂化，时间价值观念的应用也将日益广泛。

1.复利终值的计算。复利终值有普通复利终值、普通年金终值和预付年终值等形式。

（1）普通复利终值的计算。例如，某人将10000元投资于一顶事业，年报酬率为6%，3年后的复利终值为：FV（6%，3，0，-10000，0）=11910（元）。

（2）普通年金终值的计算。例如，某人每年存入银行10000元，年利率为10%，计算第3年年末可以从银行取得的本利和（每年年末存入银行）为：FV（10%，3，-10000，0，0）=33100（元）。

（3）预付年金终值的计算。仍以上例为例，计算预付年金终值（每年年初存入银行），则：FV（10%，3，-10000，0，1）=36410（元）。

2.复利现值的计算。复利现值与复利终值是一对对称的概念，复利现值包括普通复利现值、普通年金现值和预付年金现值。

（1）普通复利现值的计算。例如，某人拟在5年后获得本利和10000元，投资报酬率为10%，他现在应投入的金额为：PV（10%，5，0，10000，0）=-6209（元）。

（2）普通年金现值的计算。例如，某人要购买一项养老保险，购买成本为60000元，该保险可以在20年内于每月末回报500元，投资报酬率为8%，计算这笔投资是否值得。

PV（0.08/12，12×20.500，0，0）=-59777（元）。由于养老保险的现值（59777元）小于实际支付的现值（60000元），因此，这项投资不合算。

（3）预付年金现值的计算。例如，用6年时间分期付款购物，每年预付566元。设银行利率为10%，该项分期付款相当于一次现金交付的购价是多少？

PV（10%，6.200，0，1）=-958（元）。

3.投资期数的计算。计算项目的投资期，用函数NPER（rate，pmt，pv，fv，type）来计算。

例如，A公司准备从甲公司购买一台设备，甲公司有两种销货方式供A公司选择：一是现在一次全额付款90万元；二是分若干年每年初付款16万元。假设资金成本为10%，如果A公司选择第二种付款方式，甲公司在签定合同时可接受的收款次数至少为多少次，其收入才不低于一次性全额收款？

由于A公司和甲公司一个属于付款，另一个属于收款，所以pmt和pv必须有一个用负数表示。则根据题意：

NPER（10%，-160000，900000，0，1）=7.51。因为收款次数应为正整数，并且不能小于7.51，所以收款次数至少为8次。

三、投资决策中有关指标的计算

投资决策中，作为评价方案优劣尺度的指标主要有净现值、现值指数和内含报酬率。这些计算通常用手工较为麻烦，Excel直接提供了计算净现值和内含报酬率的函数，现值指数可以间接地计算得到。

1.净现值的计算。净现值的计算用函数为：NPV（rate，value1，value2，…）。其中：rate代表贴现率；value1，value2，…代表支出和收入的1到29个参数，时间均匀分布在每期末出现，NPV按次序使用value1，value2，…来注释现金流量的次序。

2.内含报酬率的计算。内含报酬率的计算函数为：IRR（values，guess）。其中values代表一个数组，或对数字单元格区的引用，必须包括至少一个正值和一个负值；guess代表内含报酬率的猜测值，如果忽略，则为10%。

通过以上计算可以看出，Excel为我们提供了财务指标计算的简捷方法，它是加强财务管理的有效方法。在财务运用中，Excel除了以上多方面的应用外，还可以利用方案管理器进行财务管理方案的比较，利用单变量求解进行财务影响因素敏感分析等等。

另外需要特别强调的是，按照现代经营观点，经营项目的净现值应该包括期权的价值。也就是说，为了全面计算净现值，还应该考虑期权因素。期权的计算更为复杂，但利用Excel也可以顺利解决。

参考文献

[1]王明丽浅谈计算机教学.《上海会计》，上海教育出版社，2014，2。

[2]胡育浅谈Excel函数.山西会计之友，山西出版集团，2014，1。

[3]费雷德韦斯顿等著杨君昌等译管理财务学.中国财政经济出版社，2013，2。

[4]苏万贵Excel在投融资实际利率法中的应用.会计师，2012，7。