谈建筑工程跟踪审计的常见问题及对策

谈建筑工程跟踪审计的常见问题及对策

余为红

余为红

（长江大学，湖北，荆州，434000）

【摘要】本文是针对建筑工程跟踪审计问题的探讨。跟踪审计是企业控制造价、提高经济效益的重要手段。文章首先从理论上介绍了跟踪审计的概念、内容及特点，然后就目前建筑市场中跟踪审计工作常见的一些问题及解决对策作出具体的分析。

【关键词】建筑工程；跟踪审计；问题和对策

一、跟踪审计的内容及特点

1．跟踪审计的内容

跟踪审计指的是建设单位依据我国审计法及其有关法规，运用科学的审计理论和方法来对建设项目实施的全过程进行审计，并对审计结果做出客观、公正的评价，从而优化企业内部财务管理，最终提高企业的经济效益与社会效益。通常，建设项目按照施工节点可以划分为施工前、施工中及施工后三个过程，因此工程跟踪审计的工作主要可概括为：①依据施工图纸对前期造价预算进行审核；②对建筑施工合同的审核；③参与图纸会审，对施工图纸质量及相关设计变更的合理性予以审核；④对施工过程中各项费用开支予以审核，尤其是各类新工艺、新材料等和预算内容有出入的项目必须做好现场记录和取证；⑤对合同外的现场临时签证项目予以审核；⑥对工程进度与质量审核，并协助建设单位工程部拨付进度款；⑦协助建设部门审查合同外报价，提供造价管理、经济法规等方面的有关咨询；⑧工程竣工后，对施工单位提交的结算费用进行审核。

2．跟踪审计的优势

（1）在建筑工程中实行跟踪审计，可以协助工程部门及时发现施工中的质量问题。如隐蔽工程完成后审计人员应第一时间赴现场予以审核，确认隐蔽工程与设计图纸完全相符，从而提高了隐蔽工程的真实性和质量。

（2）跟踪审计的最大特点在于施工中将实际发生费用和预算费用进行比较，从中发现问题并予以调整。这个过程中，可以有效地发现采购、工程管理、预算等企业管理中的一些问题，并反馈给企业管理部门，总结经验并进行完善，优化企业管理。

（3）在项目建设中实现跟踪审计，相关审计工作人员会全程对材料采购、临时签证等工作进行监督，可以有效地预防建设单位管理人员和施工人员之间的不正当交易。

（4）跟踪审计可以全程对项目建设中发生的现场签证、设计变更内容进行监督管理，监督内容包括质量和造价两部分。这样，在竣工结算时审计部门便可以拿出详细、客观的现场资料来跟施工单位进行核实，提高结算工作的准确性，从而保障企业经济效益。

二、建筑工程跟踪审计中常见问题

1．跟踪审计目标偏离

建筑工程跟踪审计的宗旨在于全过程审计，其目的在于为建设单位提供造价管理方面的建议，该过程中审计工作是扮演监督与辅导的角色。然而，在实际的工作开展时，有些项目中的审计工作因受到管理体制的限制，往往会形成内部审计凌驾于建设部门之上的局面，变审计监督为强制性管理，随时要求建设或施工单位进行意见整改，这就使得审计工作偏离了监督咨询的目标，过分干预了建设单位的工程管理，加大了双方之间的矛盾冲突，这类问题在政府、学校等项目中尤为常见。而一旦审计部门的意见不恰当，不仅不能起到辅助建设作用，反而造成审计风险。

2．跟踪审计介入时间点模糊

建筑工程通常都需要经历投资决策、设计图纸和文件、招投标、建筑施工以及竣工结算几个主要环节。而跟踪审计应当从投资决策阶段就介入进来，因为介入的时间点不同其审计效果也是不一样的。从理论上来讲，介入的时间越早，越能为造价管理提供更多有用的信息。但在实际工程中，由于受到传统管理观念影响、企业管理制度等因素的影响，使得跟踪审计工作在施工前期很难介入，多数项目决策和设计阶段往往是企业最高领导人一句话便决定了，跟踪审计工作在其中的效果不明显，进而为后期的工作埋下了隐患。

3．相关的制度不够完善

跟踪审计在我国虽然已经实行了几年，也有了不少的实践经验和操作规程，但目前来讲尚未建立起一套行之有效的制度。跟踪审计作为建设工程中的一种动态审计手段，审计人员在其中需要承受着相当大的风险和责任，这就需要明确的法律、法规作为支撑，不仅可以为建设单位制定建设项目管理制度提供遵循的依据，同时还可以为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而，目前建筑市场中这方面的法律、法规都相对滞后，明显跟不上建筑行业的快速发展。

三、完善建筑工程跟踪审计的对策

1．完善跟踪审计的制度和程序

我国建筑工程跟踪审计起步较晚，审计的程序和有关制度还需要一定程度的健全和完善。尤其是针对较大规模的工程建设项目跟踪审计，现阶段市场中还缺少相关的规定和规范。为此，对目前存在的问题，要不断的完善审计的制度，使审计工作规范化。具体来讲，项目建设中需要根据《审计机关国家工程建设项目审计准则》和本地工程建设造价管理办法的要求，同时结合企业的实际情况，完善相关的内部审计规章制度，（如跟踪审计项目工作流程、跟踪审计质量责任制等）。到了实际的工作开展时，则需要组织工程管理人员认真学习并监督工程管理人员贯彻执行，及时总结工作中的经验并反馈其中的问题，在实践中逐步完善内控制度，规范跟踪审计流程，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

2．在重视全过程跟踪审计的同时，主抓重点工作

跟踪审计是为了辅助建设单位控制项目造价，因此在全过程跟踪审计的基础上需要做到主次分明，从而提高审计效果。如根据实践经验表明，施工前期的决策和设计阶段对于项目造价的影响通常都在50%以上，而且前期决策和设计中的质量问题、方案编制对于后期施工都有着决定性的影响。为此跟踪审计工作一定要加强前期的监督管理，首先应着重设计阶段的跟踪审计工作，也就是注重在设计阶段提出优化建议，在不影响使用效果的情况下，做到资金与设计的双赢。其次，需要重点加强前期的工程招投标文件、合同文件的审查，完善合同文件管理，在很大程度上可以降低后期索赔的风险。而在整个施工阶段，则应当针对材料进场、材料价格、变更签证等造价方面进行严格审核，通过对这些材料与变更签证的管理，确保工程材料的质量，同时也可以最大限度地控制材料价格，进而避免在结算时引起过多的争议。

3．加强审计队伍内部管理

审计工作的质量和工作人员的素质、态度及责任心等因素是分不开的。因此，在项目建设之初，就应当首先完善审计部门内部的管理，为后续开展工作奠定人力资源基础。首先，加强全过程跟踪审计人员的素质培养和业务培训，不断提高参与人员的业务知识，审计人员凭借着专业知识，可提出有效的建议与意见，同时也能够在施工过程中，能够及时处理施工过程的问题。其次，加强廉洁自律的培训，全过程跟跟踪审计人员必须加强此方面的培训，时刻把廉洁自律的工作方针放在第一位。另外，还可以动用其它资源来补充审计力量的不足。例如，可以邀请一些有实际施工经验、熟悉施工技术的人员，参与到全过程跟踪审计的队伍中来，以此来补充审计人员在现场施工经验和技术方面的不足。

结语：

建筑工程跟踪审计是造价管理的重要手段之一，在实际的汞开展中应遵循全方位、全过程的审计原则,并充分认识到不同阶段的管理特点，从而做到主次分明和重点审计。另外，就审计工作人员来讲，除了扎实的理论知识之外，还需要有严谨的工作态度，对于图纸中有疑问的地方应到实际现场去实量实测，从而确保审计工作的精确性。

参考文献：

[1]祖占良.运用跟踪审计加强建设项目管理目标的控制与实现[J].经济师，2014，（1）：131-132.

[2]林莉.建设项目全过程审计探究[J].经营管理者,2014，(1):23.

[3]刘伟.跟踪审计在建设项目中的应用[J].中外企业家，2013，(20)：55-56.

[4]徐海丽.全过程跟踪审计在控制工程造价中的作用[J].建筑工程，2009（3）：80.

作者信息：

余为红，男，1966.5，湖北，大学，建筑施工管理，工程师，长江大学。