浅谈不良应收账款的原因及对策

浅谈不良应收账款的原因及对策

王恕豹

王恕豹／安徽省邮政公司

【摘要】随着市场经济发展，经济利益的关系加强，应收账款对企业财务管理是非常重要。目前企业应收账款管理存有许多的问题，主要有买方和卖方两个方面的原因。企业要根据不同的情况，采取具有针对性的措施加强管理，切实解决企业回收账款存在的问题，提高企业运营效率，实现企业效益的最大化。

【关键词】不良应收账款；风险；原因；措施

在现代的商业社会，越来越多企业单位已经意识到对应收账款的重要性，但是我国的很多企业都普遍存在应收账款的拖欠现象，严重影响企业的效益。企业因此而去贷款购买材料维持生产，这之中增加了利息，加大企业的生产成本。而且企业大量坏账的出现，也因此增加收账的费用，又进一步加大成本减少企业的利润，致使企业资金周转的失灵，效益日渐下降，有的甚至面临破产的可能。目前的企业应收账款随着经济活动的复杂化而越演越烈，因素多样化。因此，企业加强对不良应收账款的管理和重视是十分必要的，以此能够衡量信用成本，做好事前控制，方能促进企业的发展。

一、影响企业造成不良应收账款的因素

企业出售产品或劳务之后，都期望能够在最短时间收回所有的款项。所谓计划跟不上变化，很多事情是难以意料的，而且市场经济的发展也存在一定的随意性和自我的调节性，在经济活动中包含很多的不确定因素，企业不能及时收回因受账款的原因包括买方和卖方两部分。

（一）购买者原因。在企业已经将买者所需要的物品提供完毕后，买者所拖欠的账款归还速度也存在一定的影响因素。

首先是买者的意愿或者信用程度。在我国市场经济的法律规律不够完善，鉴于双方都没有很强的意识来主动执行经济行为，买方也有些拥有不平衡的心理，在主观意愿上，认为能够越晚付款就越好对自己越有利，因而主动付款意愿比较低。而且有些买方存在严重的诚信问题，在货物到手后均以各种理由延拖账款，认为资金利用到其他方面还有很多的利润收益，只要销售企业不执行强制性的催款，能拖则拖，买方是不会主动为销售企业结清账款。第二是买方的营销出现比较严重的问题。有些企业单位买者本身的财务状况就不是很好，很多都是靠销售的收成来支付拖欠的账款，所以，一旦企业在销售链上出现问题，产品滞销，没有预期的收入，那么买方本身的资金周转也会出现状况，无法向进货单位支付欠款。有些买方甚至出现被拖欠的状况，自己本身款项也不能及时回收，也因此没有足够的资金应付自己的欠款，这就是经济活动中常见的“三角债”，环环相扣，导致企业账款难以回收。第三是买方存在恶意诈骗问题。一些买方纯粹是为了骗取更大的利益，在购买物品时利用各种手段，又能给人很强的信服力，实际上他们是想从中大赚一把，企业又疏于防范，最后无法追回应收账款，造成不良后果。

（二）卖方的原因。在我国的大多企业内，在风险管理上面存在很多的漏洞，企业本身的管理意识薄弱，管理方式有所缺失，这样给企业的内部管理和资金管理上来来许多的不便。按照目前的分析，影响企业难以收回账款的自身原因也有很多。

第一是企业的营销制度有待健全。一个企业没有健全的销售制度，特别是没有账款回收的奖惩管理制度，销售人员也没有很好地做到催收货款的积极性，而且对销售人员的监管不够全面，单凭售出商品的数量而不计货款的回收率，其结果将是销售量上升的同时坏账也会越来越多，长此以后，形成恶性循环。还有企业内部的控制管理不严，销售人员、管理层没有形成好的主人翁态度，缺乏责任意识，人员素质差，有的甚至与客户联合诈骗企业的货款。还有些高层管理人员比较堕落、徇私舞弊，将收回的账款中饱私囊，对企业形成严重的影响。第二是企业没有形成良好的客户信用管理。企业本身没有足够的客户信用资料，对客户不了解，没有进行全面的考察，对市场的风险认识也不够。在市场经济活动中，商城如战场，只有知此知彼方能战无不胜、攻无不破。有些客户的企业本身经营管理不善或者亏损严重，又者欠债累累，根本就没有能力还清货款，有的甚至是濒临倒闭，等到人去楼空，企业的账款也就无法追回。如果企业在营销过程中赊账给这些客户，将来大多都会成为不良账款。第三是企业财务监管不严。企业财务部门没时间与客户对账，时间长了双方账目出现不一致问题，导致账款难收。还有的会计资料和客户的档案不全，或者合同管理出现漏洞，那些账龄较长的客户货款可能就无从查起。

二、企业加强应收账款管理的策略

在复杂的市场经济活动中，形成企业不良应收账款的影响因素也比较复杂。那么针对这些影响因素，企业需要有针对性的进行管理与控制，面面做到管理完善，才能使坏账尽量避免发生，是形成良好解决问题的管理策略。应收账款在企业的经济活动中影响重大，其回收率的高低可以直接影响企业的资金周转情况。因此加强对企业应收账款的的管理是非常重要的，而且这是一个长期的过程，需要拿出决心，积极运用有效的方法才能很好地解决问题。

（一）建立健全企业的货款回收管理制度。企业可以从根本上建立一个比较完善的货款回收制度，为了保证企业的货款回收率，在这项制度里面强调，销售人员的收入不仅与其对应的销售量有关，还要与其相对货款的回收率、平均回收速度等指标挂钩，一旦与营销人员的自身利益相关的事情，这些人员在销售时会更加的谨慎，在销售给客户前做好相关的调查准备，就会将商品销售给信誉比较高的客户，这样，既能调动销售人员的积极性主动性，又能改善企业后期收回应收账款的速度和质量，保证企业良好的资金周转，加快企业前进的步伐。

（二）建立客户信用管理资料库。一个有竞争力的企业，必定会有一定的客户群栽培和支撑。企业针对性的构建客户的资料库，记载客户的支付能力、经营状况以及支付金额范围，对其中的客户做相关的信誉等级评估。那么企业可以根据不同客户信用等级采取不同的政策和方针，以此避免出现因管理不善而无法支付的状况。企业在向这些客户营销产品时，就可以有很好的客户资料依据，这样也可以方便企业催收应收货款。对于信用差的客户，采取清除政策；对信誉好的客户多加推进，可以将更多的产品销售给他们，以此获得双赢的局面。

（三）营销时签订合同应规范客户的责任。企业对要进行交易的客户需要严格按照《合同法》签订合同，在合同中要明确客户的支付时间、付款条件、抵押政策、结算方式以及违约责任做详细的描述。特别是大宗交易或者初期的客户交易，更要明确合同责任，可以采取在银行存入保正金的管理制度，可以保障货款的回收力度。

（四）健全应收账款的核对制度。对于企业的财务部门，应该规定每月或者每季度做一次核对账单的工作，要与那些赊账的客户做良好沟通和一一核对账单，可以避免账目不一致导致收账困难。而且为了加强财务部门的执行力度，将是否健全和定期执行账款核对制度，可以作为考核部门的重要指标。在对账龄的分析和管理中，财务人员需将逾期未归还账款项目作为工作的重心，适当的调整财务管理制度，提高应收账款的效率，对那些还没到期的货款，也要严格监控，不能放松警惕，以免出现严重的拖欠问题，总之，做好财务的管理，保障企业的资金链的有效运行。

总结：在市场经济活动中，企业需要加强对不良应收账款的管理，仔细分析其中的原因，有针对性的采取措施做好防范工作，在过程中严加把关，做到事前预防、事中监督、事后控制，建立健全应收账款的管理制度，切实解决企业再收回账款存在的问题，提高企业运营效率，实现企业效益的最大化。

【参考文献】

[1]王桂英,闫涛，《企业不良应收账款的控制和管理》，《治金财会》2010年5期

[2]李志华，一拖，《浅议不良应收账款的管理》，《现代商业》2011年期

[3]连大建，《议企业不良应收账款的成因与对策》，《治金财会》2010年10期