从内部审计的角度思考建设工程全过程审计

从内部审计的角度思考建设工程全过程审计

冯艳阳1陈辰2

1.巴彦淖尔电业局内蒙古自治区包头市014000；

2.包头供电局内蒙古自治区巴彦淖尔市015000

摘要：伴随着经济与科技的飞速发展，建设工程项目逐渐增加拓宽基建以及修缮工程方面的工作，审计中暴露出来的些许问题也就日益突出。建设工程全过程审计作为现代内部审计理念和实践的一种完善与创新，大大的拓宽了内部审计的各个领域，文中首先介绍了全过程审计的审计对象，接着分析了实施建设工程全过程跟踪审计的意义，最后提出实施建设工程全过程跟踪审计的解决问题。

关键词：内部审计；建设工程；全过程审计

引言：

全过程跟踪审计是工程建设项目的核心审计工作模式，为项目建设目标的有效实施发挥了积极作用。本问提出了审计重点及在实践中的几个方面，以此通过不断实践完善与进步加上持续挖掘和增强全过程跟踪审计从而促进与保障了在工程项目建设管理。

一、解决审计的对象

全过程审计涉及的审计对象是丰富多彩的，并且各种关系实体也是非常多的，面对这样的环境内部审计究竟是审些什么，必须要遵循三个原则：一、高风险区域一定要密切关注；二、对促进控制工程造价实际效果比较好的因素一定要牢牢把握；三、掌握好审计技能，使之能够达到预定的范围。

1、设计概算编制：施工前审查编制内容具备的内容是否准确齐全，编制的根据内容是否合理合法、工程数据的计算是否准确。

2、施工招投标活动：重点需要审查招标的方式和程序是否具有合法性、招投标文件和施工的合同内容具备的是否合理。

二、其他应设置的关键控制点

1、内部控制制度：要看工程管理部门是不是贯穿落实了有效的内部控制制度，并对控制制度的遵循性与可行性进行审计和核查以及督促，并且对存在的缺陷和条件的不足，有效的提出修改以及完善的措施，对违反规定的相关部门实行督促与改进。

2、概算执行情况：审查施工图的预算或者工程标底是否超出预算，核查出超出预算的原因，并且进行分析和建议。其次审查工程的实际建设规模和标准是否符合设计的预算，并且从而分析偏离设计预算的缘由。从而建立健全建设单位，调整预算的审批机制，对不符合项目建设的实际需要的部分进行补充和完善。

三、实施建设工程全过程跟踪审计的意义

国家《审计法》正式颁布后开始实施实行。审计重点作为对工程竣工验收后的结算审计，算是事后审计监督，其他审计部门并没有参与介入。建设工程的实施是一个系统工作工程，应该进行系统的监督管理工作自己预防措施，为了及时修补漏洞，减少资金成本耗损，在降低审计的风险的同时提高审计的效率和利益，从而充分发挥审计监督的预防工作，杜绝贪污腐败现象的产生，使建设项目高效、稳步地进行有一个重要的保障，应逐步贯穿落实“全过程跟踪审计”体制系统，从而摒弃传统的审计特点，实现审计向事前的预防和事中控制以及事后结算转化工作的实施。实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面：

1、有利于贯彻落实国家对建设工程相关的审计招投标等法律法规的体制系统，从而维护法律法规的权威性，使政策法规理解和执行的偏差得到最大部分的避免。

2、有利于监督和核查建设单位内部的控制以及有关管理制度的事实，严格遵守建设的程序规划，实施对可行建设项目研究和评估，防止擅自开工建设的现象发生，从而有效避免投资决策失误的故障，降低企业建设项目的决策风险。

3、监督建设工程有利于各行主体单位。建设、施工、招投标代理及项目管理等单位，因为所处地位和出发点的差异，肯定会发生某些矛盾或冲突的事故，后续通过跟踪审计的工作，能够起到及时协调的作用，从而发挥整体管理效益作用，并且降低因多方矛盾激化引发的风险的故障发生。

4、有利于防弊，从而维护经济秩序，通过审计的工作，对项目建设存在的些许针对的问题提出审计的建议和措施，及时纠正过来，对于上级管理人员出现舞弊违规的行为，应该及时揭露；对于建筑工程中的这种腐败的不正之风采取相对应的措施予以及时制止，用来维护经济秩序使之正常，从而使投资的合理使用有一定的保障，降低违规以及管理人员的腐败犯罪引发的法律责任风险事故。

5、实施全过程跟踪审计，审计人员对建设工程的参与不再是不相关人员，对审计人员自觉依法审计有着促进作用，同时，因审计领域的日益拓宽，内部审计职能也可以由监督、评价两个主要职能一步步向管理审计方面拓宽，审计的相关人员就不得不适应新的工作要求，从而提高自身素质，这样，也降低了有关人员的责任风险以及职业素养的各类风险。

6、有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进行预测和评价，提出审计针对性的意见和建议，促进管理的强化作用，从而提高投资的各个方面的经济效益，针对行业审计对投资建设资金投向和数量的问题，提出调整建议和方案，从而提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和规整，使国家宏观经济信息的准确性和可靠性更加的可信与真实，从而促进工程建设和管理的法制化以及制度化。

四、实施建设工程全过程跟踪审计的解决问题

根据规范的项目设施的建设程序，从当中检查发现业务不标准规范的现象。与此同时，设计阶段肯定也会有些许的风险，包括设计错误造成的设计质量方面的风险以及招投标阶段承包商与业主也都应该都该有对风险的预防以及相关的应对措施、合同的签订时问题要存在条款错误会有可能对业主产生不利等风险。施工阶段存在的风险也有很多，包括承包方不按合同履行相对的义务、采购设备材料质量出现问题等风险。以上所属的这些风险如果得不到有效的预防控制与应对，肯定会出现一系列的问题。在过程中一旦发现这些问题，能够及时的识破与制止，就能够从源头上帮助建设公司规范管理、把风险问题扼杀在摇篮之中，避免了问题的反复积累。所以说全过程审计所特有的优势就是把促进管理的实施、提高效率、控制造价的升高、审计监督这些优点以及服务为一体的效果融会贯通。最后，对于问题披露的核心方式就是撰写内部审计报告。要将定期或不定期的审计报告反映出审计数据结果，提出问题、对策和意见，使审计信息的应用变得有利。审计报告的主要核心目的之一就是揭示问题，揭示问题就是揭露问题的本质以及挖掘问题产生的主要根源，专业的工程技术人员因为职业判断的局限性，对管理问题从而缺乏敏感性、对出现问题的本质认识与审计的标准还存在一些差距。

结语：

全过程跟踪审计在工程项目建设中，审计过程当中的工作对建设进度、质量以及安全和造价的全方位目标的实施实现，都可以发挥极为重要的作用和效益。不管是国家或者是建设企业的工程都必须不断加大全过程跟踪审计的力度和标准，一步步的创新发展和建立健全完善审计机制与体制系统，培养提升审计人员专业水平以及职业素养，注重实践过程当中的技巧以及方法与应对措施，促进全过程跟踪审计在建设项目工作方面的职能作用得到全面充分发挥，使其为企业经营管理创造更加可观的经济效益。

参考文献：

[1]浅谈建设项目全过程审计风险及防范[J].李飞.建筑经济.2011（10）

[2]如何开展全过程审计分析[J].王治清，胡玲，潘秋波.审计与理财.2003（05）